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加強(qiáng)內(nèi)部控制提高企業(yè)資金管理效率
摘要：資金作為一個(gè)企業(yè)運(yùn)行的主要資產(chǎn)和存在的血液，其管理是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力形成的關(guān)鍵。在許多企業(yè)管理過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理效率是企業(yè)重視的問(wèn)題，也是企業(yè)必須面對(duì)和需要改進(jìn)的問(wèn)題。文章主要通過(guò)對(duì)當(dāng)前企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從構(gòu)建資金管理體制，加強(qiáng)資金集中管理以及控制現(xiàn)金管理等多個(gè)方面分析強(qiáng)化企業(yè)資金內(nèi)部控制的策略。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 資金管理 效率 企業(yè)
資金管理往往與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相契合，在企業(yè)管理過(guò)程中占據(jù)著非常重要的地位。企業(yè)資金管理的基本目標(biāo)是用來(lái)防范和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而保障資金的安全，提高資金使用效率。企業(yè)資金管理和資金活動(dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程，并且在企業(yè)的籌資和投資活動(dòng)中到有對(duì)資金的使用，因此，無(wú)論是企業(yè)運(yùn)行的哪一個(gè)環(huán)節(jié)，都需要加強(qiáng)對(duì)資金的管理和控制。
一、我國(guó)企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題分析
(1)沒(méi)有健全的資金管理體制
眾多企業(yè)資金的循環(huán)中缺乏科學(xué)性以及協(xié)調(diào)性，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中沒(méi)有充分考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值問(wèn)題。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于資金管理的意識(shí)比較淡薄，在資金比較富裕時(shí)沒(méi)有進(jìn)行合理的規(guī)劃，當(dāng)出現(xiàn)資金短缺時(shí)又沒(méi)有具體的籌資渠道。還有一些企業(yè)的資金管理實(shí)施事前預(yù)算、事中控制以及事后監(jiān)督管理的意識(shí)，從而導(dǎo)致資金控制措施不到位，最終使得資金管理體制不健全。
(2)企業(yè)資金管理模式不合理
一些企業(yè)采用的資金管理模式與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境不相適應(yīng)，或者是管理模式不科學(xué)，集團(tuán)式的企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有成立資金管理中心，也沒(méi)有資金集中管理機(jī)制的運(yùn)行，一些分公司也缺乏全局性管理意識(shí)，在進(jìn)行資金管理的過(guò)程各自為政，只是一味的追求個(gè)體利益的最大化。一般情況下，資金管理的模式被分為兩種，其中一種是資金集中管理模式，還有一種是資金的分散管理模式，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展情況選擇合適的資金管理模式。集中式的管理方便對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，但是不利于分公司成員的積極性發(fā)揮。分公司在資金管理方面過(guò)于依賴企業(yè)集團(tuán)就會(huì)使得企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)受到影響，企業(yè)在市場(chǎng)上的應(yīng)變能力就會(huì)減弱，采用分散的資金管理可以調(diào)動(dòng)企業(yè)人員的工作積極性，但是會(huì)導(dǎo)致資金沉淀的比例增大，從而造成資金成本高等問(wèn)題。
(3)企業(yè)資金使用效率問(wèn)題
隨著社會(huì)注意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入和全球化的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)數(shù)量逐漸增多，各個(gè)企業(yè)涉及到的管理區(qū)域也逐漸增大。企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大使得其本身所面臨的資金管理效率低下。在這種環(huán)境之下，一些企業(yè)會(huì)因?yàn)橘Y金管理手段落伍導(dǎo)致對(duì)資金的控制能力不夠，最終使得資金的使用效率低下。一些集團(tuán)式企業(yè)內(nèi)部因?yàn)椴皇鞘褂猛惶坠芾硐到y(tǒng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的管理變得更為困難，增加企業(yè)在管理和經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)對(duì)于資金沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，從而導(dǎo)致企業(yè)整體的財(cái)務(wù)規(guī)劃受到嚴(yán)重阻礙。集團(tuán)企業(yè)中，有些子公司資金足夠但沒(méi)有進(jìn)行投資的情況下會(huì)形成資金的空閑，但是一些子公司資金短缺需要籌資時(shí)卻沒(méi)有合適的籌資渠道，這樣導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)中的資金沒(méi)有得到充足的利用，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用總體上增加。
二、加強(qiáng)內(nèi)部控制提高企業(yè)資金管理的措施
(1)建立健全資金管理體制
企業(yè)在進(jìn)行資金管理過(guò)程中應(yīng)該實(shí)施全面預(yù)算機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，采用自下而上的資金管理方式進(jìn)行預(yù)算管理，預(yù)算機(jī)制從基層管理部門(mén)編起，逐步向上級(jí)匯總，通過(guò)各個(gè)部門(mén)綜合平衡之后再上交董事會(huì)審批。全面預(yù)算的范圍需要涵蓋成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算以及資本性支出預(yù)算三個(gè)部分。采用這種方式一定程度上能夠保證企業(yè)資金有效運(yùn)作。此外，企業(yè)應(yīng)該建立資金結(jié)構(gòu)約束機(jī)制，充分發(fā)揮企業(yè)資金效益的前提是有一個(gè)合理的資金約束機(jī)制。企業(yè)需要合理、科學(xué)的安排自由資金以及籌集資金，還有長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債等資金結(jié)構(gòu)，這樣才能夠保證企業(yè)具有良好的財(cái)務(wù)狀況，保證資金效益的最大化。
(2)優(yōu)化企業(yè)資金管理模式
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況探索適合企業(yè)發(fā)展的資金管理模式，建立高度集中的資金管理體制。對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中管理有利于企業(yè)整體資金鏈的完善，從而調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展方向，使得企業(yè)的整體信用等級(jí)得到提升。一定程度上能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本以及控制成本，增強(qiáng)企業(yè)資金使用效率。傳統(tǒng)資金管理模式主要包括統(tǒng)收統(tǒng)支以及撥付備用金的管理模式，現(xiàn)在企業(yè)管理中比較流行的資金管理模式主要有現(xiàn)金池管理、內(nèi)部銀行等方式，但是每一種資金管理模式都有著自身的存在意義。作為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，資金的集中式管理能夠?qū)⒂邢薜呢?cái)務(wù)資源集中在一起，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到一定程度的控制，從而促進(jìn)企業(yè)資金效益的更大程度發(fā)揮。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是加強(qiáng)企業(yè)資金管理模式的一項(xiàng)重要內(nèi)容。管理者可以通過(guò)獲取企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)報(bào)表，然后根據(jù)經(jīng)營(yíng)單位的管控風(fēng)格對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，從而確定出比較重要的經(jīng)營(yíng)單位�？梢酝ㄟ^(guò)選取重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)參考，例如公司的凈利潤(rùn)、收入總額、總資產(chǎn)以及凈資產(chǎn)等。當(dāng)一個(gè)單位的凈利潤(rùn)大于財(cái)務(wù)指標(biāo)的參考金額時(shí)，應(yīng)該將其作為一個(gè)重要的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位，然后對(duì)控制環(huán)境變化過(guò)程中這種單位可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而確定重要的評(píng)估策略。
(3)加強(qiáng)管理部門(mén)控制，提高資金使用效率
企業(yè)管理部門(mén)的控制主要分為兩個(gè)方面，一個(gè)是對(duì)企業(yè)管理者的控制，主要在于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)管理者都沒(méi)有資金風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格以及財(cái)務(wù)制度不完備等現(xiàn)象的出現(xiàn)。企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到資金流的核心地位，重視現(xiàn)金流量表，從而樹(shù)立一種現(xiàn)金流量管理觀念。企業(yè)通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流向進(jìn)行觀測(cè)，更為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)資金流，進(jìn)而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流入資金以及流出資金的控制。在企業(yè)資金充足的情況下可以有效進(jìn)行投資，避免出現(xiàn)資金空擋，這樣在企業(yè)缺少資金時(shí)就會(huì)有一定的償還能力，不會(huì)出現(xiàn)企業(yè)資金鏈斷裂的現(xiàn)象。另一個(gè)是加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督關(guān)口，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)資金管理的主要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)管理決策和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有著有效的監(jiān)督，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)化，從而對(duì)企業(yè)的資金管理制度形成考核。將企業(yè)資金管理中的時(shí)候監(jiān)督變?yōu)槭虑翱刂疲梢栽鰪?qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金流向的跟蹤，使得企業(yè)的問(wèn)題能夠及時(shí)的反映出來(lái)，從而保證企業(yè)決策更為正確，增強(qiáng)企業(yè)資金流向的合理性，加強(qiáng)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。
(4)實(shí)施權(quán)利分離控制
企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制需要實(shí)施權(quán)利分離控制，將企業(yè)中的決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)三權(quán)分開(kāi)，實(shí)施管理。在最初進(jìn)行權(quán)利分配時(shí)，應(yīng)該將著三種權(quán)利分發(fā)到不同的管理機(jī)構(gòu)，然后建立相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，使各種權(quán)力之間形成一種互相牽制的力量。例如，企業(yè)中的一些重要決策交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體進(jìn)行決策，在做完決定后需要做的其他事情應(yīng)該由企業(yè)的各個(gè)部門(mén)分開(kāi)執(zhí)行。各個(gè)崗位部門(mén)的職責(zé)應(yīng)該具體化，將不能兼容的崗位分開(kāi)。企業(yè)還應(yīng)該將監(jiān)督部門(mén)劃分為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)，主要在于監(jiān)督部門(mén)的職責(zé)就是建立企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查到的問(wèn)題需要及時(shí)進(jìn)行解決，深入了解企業(yè)的資金流動(dòng)情況，從而增強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的控制力度。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)資金管理是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工程，資金風(fēng)險(xiǎn)的管控是企業(yè)資金安全的重要保障。一個(gè)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得發(fā)展優(yōu)勢(shì)，就需要保證資金的安全運(yùn)行，管理者除了需要具有正確的管理理念以及管理方式之外，還需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的原理整合企業(yè)資源，從而提升企業(yè)管理效率。
參考文獻(xiàn)：
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