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國有企業(yè)投資項(xiàng)目內(nèi)部控制及管理論文
摘要：國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，是國有經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。國有企業(yè)代表廣大人民群眾的根本經(jīng)濟(jì)利益，因此其經(jīng)營水平的高低對于國民經(jīng)濟(jì)水平具有重要影響。當(dāng)前國有企業(yè)不單單通過從事生產(chǎn)經(jīng)營獲得利潤回報，還通過對外投資項(xiàng)目獲得收益，因此有必要對國有企業(yè)投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制與管理進(jìn)行全面探析。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè);投資項(xiàng)目;內(nèi)部控制;管理
對于企業(yè)而言，其獲得收益的方式是多種多樣的。企業(yè)既可以通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動獲得利潤，也可以通過對外投資的方式獲得利潤。對外投資既包括直接投資還包括間接投資，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)在選擇投資方式時仍然采用直接投資和間接投資相結(jié)合的方式進(jìn)行。國有企業(yè)屬于其資本來源于國家，其運(yùn)營受國有資本管理委員會監(jiān)督控制，同時其還需要對廣大人民群眾負(fù)責(zé)，不能單單只考慮經(jīng)濟(jì)收益，還需要考慮是否有利于保障人民群眾的基本權(quán)益和國家安全等。因此國有企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目的管理過程中，需要重視其對投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制和管理，只有通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度才能保障投資項(xiàng)目的收益并降低其風(fēng)險，促進(jìn)國有企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。
一、當(dāng)前國有企業(yè)投資項(xiàng)目內(nèi)部控制與管理的現(xiàn)狀
(一)當(dāng)前國有企業(yè)對投資項(xiàng)目的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)完善程度不高。無論是企業(yè)還是個人在進(jìn)行投資時都存在著高風(fēng)險帶來高收益、低風(fēng)險帶來低回報的狀況，因此如何把握風(fēng)險和報酬的關(guān)系是每一個投資人都需要關(guān)注的問題。國有企業(yè)在從事投資項(xiàng)目時必須要進(jìn)行風(fēng)險的防范，但是當(dāng)前我國國有企業(yè)在進(jìn)行投資過程中，由于風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)完善程度不高，致使國有企業(yè)的投資容易出現(xiàn)難以把握風(fēng)險的失控局面，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一定難題。首先，某些國有企業(yè)對于投資項(xiàng)目缺乏完善的風(fēng)險評估，在項(xiàng)目投資之前未進(jìn)行全面考察，這使得某些投資項(xiàng)目在投資之初就因?yàn)榭疾觳蝗娑斐闪司揞~虧損，給企業(yè)帶來了嚴(yán)重不良影響。其次，國有企業(yè)對投資項(xiàng)目缺乏實(shí)時的風(fēng)險評估和控制。投資項(xiàng)目的風(fēng)險和投資項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、市場大環(huán)境等都具有密切的關(guān)系，當(dāng)投資項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、市場大環(huán)境發(fā)生劇烈變動時，國有企業(yè)需要及時預(yù)判風(fēng)險并將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)，防止因投資項(xiàng)目的劇烈縮水給企業(yè)造成不必要的損失。但是由于風(fēng)險實(shí)時監(jiān)控制度需要完善的內(nèi)部制度相配合，同時也需要具有高技術(shù)水平的人員參與，因此當(dāng)前大多數(shù)國有企業(yè)都難以實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)。除此之外，風(fēng)險預(yù)警需要國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)制度建設(shè)，通過完善的內(nèi)部控制制度才能保障風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)營。
(二)當(dāng)前國有企業(yè)對投資項(xiàng)目的預(yù)算控制缺乏全局觀。國有企業(yè)樂于通過對外投資項(xiàng)目的方式將閑散資金進(jìn)行充分利用，并通過風(fēng)險控制和管理以獲得經(jīng)濟(jì)收益的最大化，還可以通過對外投資的方式實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)完善及對其他企業(yè)的控制或影響以獲得穩(wěn)定的市場地位等。因此，國有企業(yè)無論是出于什么目的進(jìn)行投資項(xiàng)目，都需要有足夠的資金進(jìn)行支持。但是當(dāng)前國有企業(yè)對投資項(xiàng)目的預(yù)算控制缺乏全局觀，這使得企業(yè)可能在進(jìn)行投資項(xiàng)目管理最終因資金不足而產(chǎn)生投資項(xiàng)目中途撤資或難以持續(xù)投資的現(xiàn)象頻發(fā)，不利于企業(yè)獲得穩(wěn)定收益保持長期發(fā)展。首先，國有企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目之前，對投資項(xiàng)目所需資金的預(yù)算控制水平較低。間接投資大多通過中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金的投出因此其資金投出額一般可以非常清晰的判斷，但是直接投資由于其是企業(yè)直接向被投資企業(yè)或項(xiàng)目注資，其對于資金投出額可能就存在一定的波動性。這使得投資成本的確定在預(yù)算控制過程中已經(jīng)成為較難控制的部分。其次，國有企業(yè)在對外投資時某些項(xiàng)目的收益是確定的，但是企業(yè)在投資過程中的花銷卻難以確定。由于預(yù)算控制制度全局觀不足，使得在投資過程中的開銷難以進(jìn)行預(yù)算控制，使得企業(yè)的投資項(xiàng)目雖然具有高收益，但是因開銷過大而最終無法獲得預(yù)期的凈收益。除此之外，國有企業(yè)資金的浪費(fèi)一直是國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中嚴(yán)重的問題。在投資管理過程中，該問題雖然已經(jīng)逐步受到重視，但是因投資項(xiàng)目均具有一定特殊性，因此難以進(jìn)行有效控制和衡量，難以進(jìn)行資金管理。
(三)當(dāng)前國有企業(yè)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)制不清晰。國有企業(yè)的所有資本金都來源于國有資本，在這種情況下國有企業(yè)的管理者實(shí)質(zhì)上是代表人民參與國有資本的運(yùn)營管理，因此其必然存在目標(biāo)的不一致，因此國有企業(yè)的監(jiān)督顯得尤為重要。但是當(dāng)前我國對國有企業(yè)的監(jiān)督很多都停留在對國有企業(yè)的日常經(jīng)營項(xiàng)目上，而忽略了對國有企業(yè)的投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理上。首先，當(dāng)前國有企業(yè)在進(jìn)行投資項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督管理上存在一定的缺陷。投資項(xiàng)目的內(nèi)部監(jiān)督管理需要國有企業(yè)建立完善的監(jiān)督機(jī)制，但是當(dāng)前很多國有企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制并沒有詳細(xì)規(guī)定投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理流程和具體事項(xiàng)，這使得內(nèi)部監(jiān)督成為難題。其次，外部監(jiān)督力量難以滲透，無法進(jìn)行國有企業(yè)投資項(xiàng)目的外部監(jiān)督管理。外部監(jiān)督一般只能通過企業(yè)的財務(wù)報表等數(shù)據(jù)進(jìn)行，投資項(xiàng)目尤其是創(chuàng)新金融工具投資都屬于表外項(xiàng)目不在財務(wù)報表中進(jìn)行反映，在監(jiān)督管理過程中存在一定難度。
二、完善國有企業(yè)投資項(xiàng)目內(nèi)部控制和管理的舉措
(一)不斷建設(shè)國有企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。國有企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，但是粗放型的管理模式導(dǎo)致企業(yè)雖然有盈利空間，但是由于資金使用存在浪費(fèi)，致使企業(yè)的利潤水平不高。隨著市場條件下，企業(yè)間競爭日益激烈，粗放型管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。在這種情況下，精細(xì)化管理應(yīng)運(yùn)而生，內(nèi)部控制水平的提高將很大程度上改善國有企業(yè)投資項(xiàng)目的管理水平。當(dāng)前國有企業(yè)可以通過不斷建設(shè)國有企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)來完善投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制與管理。首先，國有企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險預(yù)警需要從投資項(xiàng)目確定之前就開始，對于意向投資項(xiàng)目的風(fēng)險進(jìn)行有效評估，超過企業(yè)可承受風(fēng)險范圍的投資項(xiàng)目考慮不進(jìn)行投資，以保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。其次，需要對國有企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行全局風(fēng)險把握，實(shí)時風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對于及時評估反映投資項(xiàng)目的風(fēng)險具有極大幫助，企業(yè)需要盡量提升對于風(fēng)險評估的頻率和水平，通過數(shù)學(xué)分析等方法將風(fēng)險進(jìn)行量化和確定。除此之外，只有完善的內(nèi)部控制制度才能保障國有企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，內(nèi)部控制信息也會給國有企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險控制提供數(shù)據(jù)保證。
(二)逐步提高國有企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算控制全局意識。預(yù)算控制對于企業(yè)而言具有非常重要的意義。企業(yè)如果不進(jìn)行全面的預(yù)算控制將會致使資金的使用效率較低，企業(yè)的利潤也就難以保障。在這種情況下，企業(yè)想要加強(qiáng)投資項(xiàng)目的內(nèi)部控制與管理，還應(yīng)當(dāng)逐步提高國有企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算控制全局意識，做好預(yù)算編制和審核工作。首先，在預(yù)算編制階段，國有企業(yè)需要對投資項(xiàng)目的所需資金進(jìn)行預(yù)判和了解，通過提交預(yù)算報告的方式遞交財務(wù)部門進(jìn)行簡單審核后由管理層進(jìn)行批準(zhǔn)或者修改。在預(yù)算編制階段，詳細(xì)完整的預(yù)算內(nèi)容將為后期投資提供強(qiáng)大的支柱，既可以保障資金流的穩(wěn)定還可以加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。其次，預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的超預(yù)算內(nèi)容，國有企業(yè)需要按照投資項(xiàng)目的內(nèi)容來確定其是否合理有效，以避免資金使用的浪費(fèi)。除此之外，在每年年終還需要進(jìn)行預(yù)決算比較審核，對于投資項(xiàng)目中不符合預(yù)算要求的支出進(jìn)行調(diào)查了解，并相應(yīng)落實(shí)責(zé)任人，對于資金的使用效率也可以通過執(zhí)行比較來進(jìn)行確定。
(三)大力促進(jìn)國有企業(yè)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)制發(fā)展。監(jiān)督管理作為內(nèi)部控制五要素中非常重要的內(nèi)容，對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，改善管理水平具有非同尋常的意義。因此，對于國有企業(yè)而言，其可以通過大力促進(jìn)國有企業(yè)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)制發(fā)展來提高內(nèi)部控制與管理水平，保障國有企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)再次騰飛。首先，國有企業(yè)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理需要從內(nèi)部環(huán)境入手，在企業(yè)內(nèi)部建立有關(guān)投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)制，對于投資項(xiàng)目的資金使用、項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r等關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，保障投資項(xiàng)目的正常運(yùn)行并降低企業(yè)面臨的風(fēng)險。其次，國有企業(yè)投資項(xiàng)目還需要外部監(jiān)督力量的增強(qiáng)。當(dāng)前某些投資項(xiàng)目在企業(yè)的財務(wù)報表中屬于表外項(xiàng)目，難以在財務(wù)報表中得到體現(xiàn)，這使得外部監(jiān)督力量較弱，隨著國有企業(yè)有關(guān)投資項(xiàng)目的不斷增多，完善表外項(xiàng)目的內(nèi)涵可以在很大程度上提升外部監(jiān)督管理水平。
三、結(jié)語
隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)也已經(jīng)開始從粗放型管理逐步過渡到精細(xì)化管理中來。當(dāng)前國有企業(yè)需要通過建立完善的投資項(xiàng)目風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、加強(qiáng)投資項(xiàng)目的預(yù)算控制和構(gòu)建良好的投資項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制來最終促進(jìn)企業(yè)投資活動的穩(wěn)定高效發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的利潤增長。
參考文獻(xiàn):
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