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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范措施論文
摘要：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測(cè)，內(nèi)部審計(jì)工作給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，深刻地認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重的影響，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并且積極采取有效措施對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，才能保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策，其次提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，以期為企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境提供參考。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范；措施
引言
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金起到監(jiān)督和控制作用，并且還能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供寶貴的參考意見(jiàn)。而隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的普及，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是流于表面形式，并沒(méi)有將審計(jì)工作落實(shí)到位，使審計(jì)工作本身存在一定風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。為了有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面、綜合的管理，并且要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，采取針對(duì)性措施防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)運(yùn)行的健康、安全、可靠，確保企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。
1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策
1.1完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，就必須完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，以此對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。首先，加強(qiáng)法制建設(shè)，利用法律保障企業(yè)法人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管職能。法人治理結(jié)構(gòu)可以由企業(yè)中的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)和總經(jīng)理等主要領(lǐng)導(dǎo)層組成，直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作行使管理的權(quán)利。為了進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)的安全、可靠，最好可以在董事會(huì)下設(shè)置專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的委員會(huì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的地位。此外，還可以指派優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任監(jiān)事，保證內(nèi)部審計(jì)工作的公平、公正[1]。其次，內(nèi)部審計(jì)工作本身是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，目的是為了使企業(yè)更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展，使資源得到合理的利用。而在內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是由于缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，企業(yè)要想控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最根本的還是要建立健全、完善、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人力、物力、財(cái)力的投入，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)工作更好地開(kāi)展。
1.2加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)
首先，要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到自己工作本身的目的是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)秩序，因而，要盡可能杜絕內(nèi)部審計(jì)工作本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，以嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作。在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)至關(guān)重要的部門(mén)，企業(yè)內(nèi)部要樹(shù)立審計(jì)部門(mén)的權(quán)威，這樣也有助于加強(qiáng)審計(jì)工作者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次，為了更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該采取科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，增加與各部門(mén)之間的信息交流，可以通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的適時(shí)公布，使各職能部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況有所了解，進(jìn)而再對(duì)各自部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和對(duì)比，形成全體人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理。最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要責(zé)任主體是審計(jì)工作人員，因而要想從根本上杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終要的還是要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為了能夠調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作熱情，提高審計(jì)人員責(zé)任心，企業(yè)應(yīng)該建立有效的激勵(lì)機(jī)制，從側(cè)面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。
1.3建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度
當(dāng)前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，逐漸形成了以監(jiān)督為目的的市場(chǎng)大環(huán)境。為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的要求，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度，主要由董事會(huì)、管理部門(mén)來(lái)進(jìn)行多層次的分工合作，利用市場(chǎng)監(jiān)督體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的約束。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理本身而言就是一個(gè)具有風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)、重組、兼并等市場(chǎng)行為，在此過(guò)程中無(wú)法避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，但是為了盡可能降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須保持完善的法人治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)體系的穩(wěn)定，杜絕出現(xiàn)因某個(gè)個(gè)體因素而引起的主體差錯(cuò)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)處理好管理層與股東之間關(guān)系的方式，從而達(dá)到穩(wěn)固自身地位的目的。
2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范
2.1運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法
科學(xué)技術(shù)水平的提高為我們的生活、工作帶來(lái)極大便利的同時(shí)，也給不法分子提供了更加高科技的作案手段。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，在財(cái)務(wù)方面的作弊手段越來(lái)越隱蔽�；诖耍覀儽仨氝\(yùn)用更加先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，才能有效杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。比如我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)用的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。這種審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)在于它可以把企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境納入到審計(jì)中，在其中尋找潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，將有限的審計(jì)資源放大到企業(yè)整個(gè)運(yùn)行過(guò)程中不斷發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)工作人員要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，建立更加科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的審計(jì)新模式，進(jìn)一步優(yōu)化和完善審計(jì)工作，進(jìn)而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低。
2.2將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)
與內(nèi)部審計(jì)相對(duì)應(yīng)的還有外部審計(jì)，而外部審計(jì)中就包括社會(huì)審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)本身存在一些弊端，僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的小環(huán)境，不能全面、綜合的考慮審計(jì)工作本質(zhì)問(wèn)題，因而在審計(jì)過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)，而社會(huì)審計(jì)則不會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部因素的影響，同時(shí)可以利用更多的資源，還有更加專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)方法完成審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起到補(bǔ)充和完善的作用，進(jìn)而還對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用。因此，科學(xué)、合理地將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑之一。而實(shí)際上，將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)進(jìn)行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門(mén)內(nèi)部審計(jì)工作分包給社會(huì)審計(jì)的一種審計(jì)方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理部門(mén)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止�，利用外部�?zhuān)業(yè)化的資源來(lái)輔助內(nèi)部管理資源，進(jìn)而將資源進(jìn)行整合以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。這種審計(jì)模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且借助外部專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)資源可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，降低由于內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計(jì)成本的損失，并且有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)手段，改掉墨守成規(guī)的審計(jì)習(xí)慣，這對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。
2.3嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制
現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定三級(jí)復(fù)核制度，即審計(jì)組復(fù)核、審計(jì)組所在部門(mén)以及審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)職復(fù)審人員的復(fù)核。因此，要有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)審準(zhǔn)則規(guī)定的三級(jí)復(fù)核制，尤其要強(qiáng)化前兩級(jí)復(fù)核制度。第一，審計(jì)組在編制審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核，并提出修改或進(jìn)行完善取證的意見(jiàn)或建議，使審計(jì)證據(jù)符合合法性、充分性和相關(guān)性的要求[3]。第二，審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格把好第二關(guān)，除了對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)組長(zhǎng)提出意見(jiàn)、建議進(jìn)行復(fù)核之外，主要是對(duì)審計(jì)組編制的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)事實(shí)是否清楚，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議是否適當(dāng)?shù)忍岢鲂薷囊庖?jiàn)，不能將復(fù)核流于形式。
3結(jié)束語(yǔ)
總而言之，為了能夠更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并且要積極采取有效措施對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。首先，通過(guò)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；其次，運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)審制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。在未來(lái)的工作中，審計(jì)人員要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，探索出更完善的內(nèi)部審計(jì)防范措施，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)。
參考文獻(xiàn)
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