審計是GE實現(xiàn)團體控制的關(guān)節(jié)點

一旦成長到團體這樣的規(guī)模，對整個團體進行有效的控制便成了企業(yè)治理者眼前的一個課題，甚至是一個困難。團體的主要治理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng)營狀況，如何做到這一點？從GE的經(jīng)驗看，關(guān)節(jié)點在于內(nèi)部審計！

　　GE是一個擁有30萬名員工、十幾個拳頭產(chǎn)業(yè)、下屬企業(yè)遍及世界各地的超大型跨國公司，這樣的企業(yè)是如何實現(xiàn)團體對下屬公司的所有權(quán)？

　　為了使其所有權(quán)名副實在，GE除了在投資方向上對下屬企業(yè)加以控制以外，還充分利用了公司的審計署，通過審計來檢查企業(yè)的投資效果和經(jīng)營狀況，兩者結(jié)合起來就實現(xiàn)了對下屬產(chǎn)業(yè)團體的所有權(quán)，保證了下屬企業(yè)的活動符合總公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　GE為其公司審計署規(guī)定了即使在美國公司中也可以說是標(biāo)新創(chuàng)新的工作目標(biāo)：超越帳本、深進業(yè)務(wù)。這一措施的運用使得他們在檢查和改善下屬單位的經(jīng)營狀況、保證投資效果符合公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和培養(yǎng)企業(yè)治理人才方面開創(chuàng)了極為成功的范例。

　　GE的內(nèi)部審計包括兩類：首先是下屬企業(yè)財務(wù)部分自己的審計，重點審查其自身經(jīng)營情況和財務(wù)活動是否符合總公司的規(guī)定；其次是總公司一級的審計。最能代表GE特色的是其公司審計署的審計。

　　概括地說，總公司審計署的任務(wù)是發(fā)現(xiàn)，題目和解決題目。

　　GE以為，要做好審計工作，有兩個關(guān)鍵性的因素必須解決：一個是共同接受的標(biāo)準(zhǔn)和原則，另一個是雙重報告系統(tǒng)。

　　總公司財務(wù)部保存有一套國家出版的會計標(biāo)準(zhǔn)和原則，每級財務(wù)部分的職責(zé)就是堅持貫徹這些原則。公司的財務(wù)部提供了一個基本的會計結(jié)構(gòu)，各個企業(yè)圍繞此結(jié)構(gòu)運行。此結(jié)構(gòu)有助于堅持共同的會計標(biāo)準(zhǔn)和原則，審計主要監(jiān)視的就是各下屬企業(yè)是否認真遵守了這些標(biāo)準(zhǔn)和原則。

　　處理審計工作的另一個重要題目是雙重報告原則。每個產(chǎn)業(yè)團體的財務(wù)負責(zé)人既要向本企業(yè)的負責(zé)人報告，還直接向總公司的財務(wù)副總裁報告。

　　GE的審計職員擔(dān)負著幫助GE決策層和治理層制訂戰(zhàn)略、改進營銷、加強工作效率、終極進步公司整體贏利能力的重任。他們信仰的是這樣一種理念：“任何事物都不可能是完美無缺的，我們的使命就是往改善它們，我們追求完美”。

　　在審計工作中，審計職員首先從查帳進手，但決不止步于單純查帳，而是花費更多的時間和精力往可能有題目的業(yè)務(wù)，包括業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施，意在從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營效果、公司內(nèi)部資源的開發(fā)利用、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)等各個方面有無可以改進之處。他們對于風(fēng)險大、一般利益也大的方面尤其留意。由于人們習(xí)慣于在風(fēng)險眼前明哲保身，往往出現(xiàn)低效率、浪費、不求進取等種種弊端。而這些領(lǐng)域恰好是審計署成員發(fā)揮才華的大好機會。

　　組成GE審計署的職員結(jié)構(gòu)是這樣的：盡大多數(shù)是工作過幾年的年輕人，其中大約80%的人是有財會方面的學(xué)歷，15%的人有相關(guān)產(chǎn)業(yè)知識背景和治理等方面的經(jīng)驗，5%的人是搞信息處理的。公司每年從幾百個報名者中精心挑選幾十名進進審計署，同時從審計署中輸送同樣數(shù)目的人往充實GE各業(yè)務(wù)團體的治理干部隊伍。包括副總裁在內(nèi)的各級治理干部中有相當(dāng)數(shù)目的人有審計工作經(jīng)歷，整個GE中級以上財會治理職員中有60—70%是由公司審計署輸送的。每年離開審計署的職員中約有40%可以直接提升為中級以上治理職員。

　　公司從這些審計職員中得到的好處是：短期而言，每個新的審計小組總會帶來新的能量、新的創(chuàng)造力和新思想的沖動；長期來講，可以培養(yǎng)一批經(jīng)驗豐富的治理人才。至于通過審計解決經(jīng)營中的題目和隱患以及通過改善治理帶來的實際利益，則更是不問可知的。

　　由于審計職員可以最快最有效地了解公司的業(yè)務(wù)和學(xué)會經(jīng)理們才需要有的知識才干并能獲得最快的提升，他們的敬業(yè)精神十分強烈，工作即便再辛勞也不抱怨。依照GE一位副總裁的說法，公司審計署的使命是培養(yǎng)企業(yè)家和企業(yè)領(lǐng)袖。

　　在審計工作開始之前，審計小組要做的工作是了解和研究情況，傾聽其它有經(jīng)驗成員的各種想法和建議，他們形象地把這種調(diào)查研究稱之為對自己大腦的一次知識和概念的“轟炸”，在此之后才確定本次審計的目標(biāo)。

　　審計中，審計小組對整個審計工作負有全權(quán)，召開調(diào)查會、進行個別談話、收集情況和資料等活動都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清頭緒，衡量各種題目間的相互。為了實現(xiàn)審計目標(biāo)，他們可以做他們以為需要做的任何工作，目的只有一個：找出題目的解決方案。

　　發(fā)現(xiàn)題目僅僅是解決題目的開端，即便找到了解決辦法，事情也遠未結(jié)束。實施方案的具體建議一般由審計小組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實后才肯罷手，以便在他們離開后能夠堅持下往。在這一過程中，審計小組要與被審計部分的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)職員打無數(shù)次交道。

　　毫無疑問，審計給GE帶來的效益是十分明顯的。

　　首先，審計署選人嚴格。他們不過多考慮審計職員原先所學(xué)的專業(yè)，而注重人的素質(zhì)和才能。他們要求每個新人能給審計部分帶來他人所沒有的或無法做到的新貢獻、新思想。

　　第二，有幸進選的審計職員大多能保持這一機構(gòu)傳統(tǒng)的獻身精神。他們工作專注，有極高的自覺性、積極性和創(chuàng)造性，熱情而不知倦怠。

　　第三，進進審計署的職員有著各種各樣的學(xué)歷背景，而且見解往往與眾不同。不同的經(jīng)歷和見解有助于的發(fā)現(xiàn)和解決。

　　第四，審計安排獨具匠心。均勻每三個月，審計職員便接受一項新使命，每次都是不同的審計對象，不同的組成職員，不同類型的業(yè)務(wù)題目。審計職員互相吸收營養(yǎng)，往往在對比中就能發(fā)現(xiàn)題目。在設(shè)計解決方案時，又會將其他審計對象的好經(jīng)驗融進方案，起到了傳播先進經(jīng)驗的作用。

　　第五，對審計職員充分信任。公司審計署直接向GE總公司的第三把手報告，增加了他們意見的分量和權(quán)威性，他們自己也覺得“說話的聲音格外響”，審計工作也往往因此更能得到被審計部分領(lǐng)導(dǎo)的積極配合。

　　第六，題目經(jīng)常不是由審計職員所發(fā)現(xiàn)的，他們只是弄清了題目的***。解決辦法也經(jīng)常不是審計職員所發(fā)明的，他們只是發(fā)現(xiàn)了那些早就存在，但因某種束縛而未能實施的好想法，并促使其變?yōu)楝F(xiàn)實。審計職員起的是催化劑的作用。

　　第七，公司審計署特別夸大集體配合和協(xié)作精神。他們把審計小組看作是同被審計單位肩并肩工作的大團隊中的一份子，而他們每個人又是審計小組這個小團隊的一員。

　　GE的很多做法表面上看起來很希奇，像審計這個大家公以為純粹屬于財務(wù)方面的被他們創(chuàng)造性地加以發(fā)揮。對下屬的這種審計還真有點當(dāng)年“工作組”的味道，和上世紀六十年代的“四清”運動似乎也相差不遠了，難怪聯(lián)想總裁柳傳志在GE參觀期間不禁發(fā)出這樣的感嘆：這不是在搞***嗎？！當(dāng)然相似只是表面的，在骨子里面GE的做法很。

　　總起來說，GE公司審計署所做的工作已遠遠不是我們一般所以為的審計概念了（一般人可能以為審計往往帶有事后性質(zhì)，而且也只是財務(wù)性質(zhì)的），它成了GE對下屬企業(yè)進行強有力控制的最有效工具，也是GE對其下屬企業(yè)所有權(quán)的具體體現(xiàn)和保證。

　　GE活生生的經(jīng)驗告訴我們，企業(yè)再大也是可以控制的，關(guān)鍵是要找到一個既符合現(xiàn)代企業(yè)治理精神又切實可行的辦法來，強化內(nèi)部審計就是不錯的一個選擇。

　　現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特點之一是科層化，這樣做的好處是迫使治理規(guī)范且不走樣，但這種結(jié)構(gòu)內(nèi)在地隱含一個題目：信息不對稱。一方面，基層可能由于得不到公司總部發(fā)出的全面的和正確的信息而不能迅速搶占市場中對我方十分有利的高地；另一方面，治理層假如不能有地和及時地獲得第一線正確的信息反饋，不僅指揮和決策存在障礙，也更談不上控制和預(yù)防，長此以往，早晚也是要出題目的。

　　一般以為企業(yè)組織結(jié)構(gòu)按照扁平化模式設(shè)計對于克服上述困難有極大的幫助，但還不能完全解決題目，由于并不是所有企業(yè)都能實現(xiàn)扁平化治理構(gòu)架的。依照我個人的理解，“GE式審計”實質(zhì)上解決的就是團體化內(nèi)部治理上下之間的信息不對稱題目。

　　打個比方，公司審計署就像一只體積小巧的“信息快艇”，異常靈活地穿行在各個產(chǎn)業(yè)團體之間，把下屬企業(yè)的經(jīng)營治理信息及時正確地傳遞到?jīng)Q策層，達到信息溝通的目的，完成總部賦予它的使命。

　　現(xiàn)在熟悉到審計對于企業(yè)擁有巨大作用的企業(yè)已不在少數(shù)，但把審計進步到GE那樣熟悉高度的企業(yè)，國內(nèi)似乎還沒有。

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