當(dāng)前企業(yè)內(nèi)審存在的題目與對(duì)策

一、關(guān)于進(jìn)步對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性和必要性的熟悉

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立企業(yè)制度中起著重要的作用。這種重要性和必要性主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

　　1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。處于市場(chǎng)中的企業(yè)，隨時(shí)隨地都在經(jīng)受著來自市場(chǎng)無窮變數(shù)的考驗(yàn)，外部激烈的競(jìng)爭(zhēng)逼著企業(yè)要內(nèi)抓治理，約束不規(guī)范行為。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和職員憑借專業(yè)的技術(shù)和，可通過事前、事中和事后的審計(jì)，督促企業(yè)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部分當(dāng)好顧問助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反企業(yè)規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的題目及時(shí)得以糾正和處理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康有序地運(yùn)行和。

　　2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是防范其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要預(yù)警器。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和職員通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度的測(cè)試和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并借助其專業(yè)手段評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度。在變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器作用，能夠讓企業(yè)決策者和經(jīng)營(yíng)治理者及時(shí)采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者使風(fēng)險(xiǎn)的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金治理和進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的必要工具。營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)生存和發(fā)展的血脈。營(yíng)運(yùn)資金治理得好壞，直接到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)職員通過開展?fàn)I運(yùn)資金審計(jì)，一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金循環(huán)中存在的題目，促使有關(guān)部分采取措施加以制止和糾正；另一方面又可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止資金的“跑、冒、滴、漏”，從而實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。

　　4、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理者隊(duì)伍治理和保護(hù)干部的重要措施。近年來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)職員一方面通過審計(jì)，使不少***分子得以暴露，既純潔了企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理者隊(duì)伍，又使廣大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理者從中汲取了教訓(xùn)；另一方面又積極當(dāng)好顧問，把好財(cái)經(jīng)活動(dòng)的關(guān)口，使有關(guān)職員特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人避免或減少因不熟悉財(cái)經(jīng)工作而不自覺發(fā)生的題目或錯(cuò)誤；再一方面，日益廣泛地開展企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)職員經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）審計(jì)，既客觀公正地評(píng)價(jià)了有關(guān)職員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確了他們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中的功過是非，又為人事部分提供了考察和使用干部的重要依據(jù)。

　　二、對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在題目的幾點(diǎn)分析

　　盡管企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用是很大的，但由于種種原因，目前在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中還存在不少題目，這些題目的存在不僅影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視職能作用的充分發(fā)揮，也影響了內(nèi)部審計(jì)的成效。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性受限。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高， 權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性愈有保障。然而，由于目前我國(guó)還有為數(shù)不少企業(yè)的決策者和經(jīng)營(yíng)治理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性熟悉不足，導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非由企業(yè)的最高決策層董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，甚至由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的也未幾，大部分由監(jiān)事會(huì)或副總經(jīng)理、總經(jīng)濟(jì)師等領(lǐng)導(dǎo)。由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營(yíng)治理職務(wù)，沒有經(jīng)營(yíng)治理權(quán)，因此監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策，難以實(shí)現(xiàn)其主要任務(wù)和目標(biāo)；副總經(jīng)理或總經(jīng)濟(jì)師的地位及經(jīng)營(yíng)責(zé)任的限制，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)視與評(píng)價(jià)。

　　2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)不能適時(shí)調(diào)整，以致與企業(yè)總體目標(biāo)相脫離。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)應(yīng)在服從、服務(wù)于企業(yè)總體目標(biāo)的條件下適時(shí)調(diào)整，而實(shí)際工作中有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往不能根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)的變化適時(shí)調(diào)整其工作目標(biāo)，致使審計(jì)工作目標(biāo)脫離企業(yè)的總體目標(biāo)，因而削弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效果。　　3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)沒有得到的分解，也缺乏相配套的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任制度。固然一般企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也制定了審計(jì)工作目標(biāo)，但實(shí)際工作中，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)忽視了內(nèi)部審計(jì)操縱和治理中的責(zé)、權(quán)、利相同一原則，沒有對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)地分解，并在此條件下，輔以有效的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任制度。因而，內(nèi)部審計(jì)職員的積極性和創(chuàng)造性往往得不到充分的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，影響了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及效果。

　　4、部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)跟不上，影響內(nèi)部審計(jì)作用的有效發(fā)揮。相比較外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)工作有較大的靈活性，但沒有規(guī)矩不成方圓，內(nèi)部審計(jì)作為一種職業(yè)，必須有一定的規(guī)范。固然不少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部分依據(jù)審計(jì)法規(guī)，結(jié)合各自的實(shí)際情況，制訂了有關(guān)審計(jì)工作的規(guī)章制度，但與審計(jì)工作規(guī)范化的要求還相差甚遠(yuǎn)。由于缺乏這些基礎(chǔ)性的東西，因而經(jīng)常使內(nèi)部審計(jì)工作陷進(jìn)有法不依、有章不循的不良循環(huán)之中，如超出職責(zé)范圍審計(jì)、操縱程序違規(guī)、審計(jì)方法和手段不當(dāng)?shù)�，既影響審�?jì)的效率效果，同時(shí)也伴隨著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職員綜合素質(zhì)較低，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、要求高的技能型工作。內(nèi)部審計(jì)職員不僅要通曉財(cái)經(jīng)知識(shí)、審計(jì)、和貿(mào)易、知識(shí)，還必須熟練把握信息技術(shù)和外語知識(shí)，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。當(dāng)前相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)工作職員從財(cái)會(huì)部分或其他部分轉(zhuǎn)業(yè)而來，知識(shí)面較窄，缺乏必要的審計(jì)能力和技巧，現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)手段把握得也不夠，不適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，不僅影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，在一定程度上也影響了內(nèi)部審計(jì)的聲譽(yù)。

　　三、關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

　　從以上分析可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的題目，原因是多方面的，有的是熟悉題目，有的是體制、制度題目，也有的是職員素質(zhì)題目和工作中的題目，可以說是綜合因素作用的結(jié)果。因此，要解決這些題目，也必須統(tǒng)籌兼顧、多管齊下，不僅要進(jìn)步熟悉、完善法規(guī)、健全制度，也要改進(jìn)工作、進(jìn)步素質(zhì)、全面推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。在這里，筆者重點(diǎn)就如何改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提幾點(diǎn)建議：

　　1、找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)工作的定位點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì)和審計(jì)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)視和服務(wù)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須把定位點(diǎn)確立在為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好顧問助手，促進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理，進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上。只有如此，才能充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能作用。根據(jù)這種定位，衡量企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成效的標(biāo)準(zhǔn)，也主要應(yīng)看其在定位點(diǎn)上的作用發(fā)揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀(jì)違規(guī)和多少違紀(jì)違規(guī)金額。

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