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內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法研究論文
1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析
內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方面，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)增值及管理參謀的作用日益顯現(xiàn)，成為企業(yè)管理中不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)。目前，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在一些尚待探索和改進(jìn)的問題。
1.1審前調(diào)查研究不深入，幾乎不做審前調(diào)查報(bào)告
由于審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間緊，審計(jì)人員經(jīng)常不做審前調(diào)查，直接進(jìn)入被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，忽視對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)及法規(guī)環(huán)境等情況的了解，審前調(diào)查報(bào)告幾乎不做。
1.2審計(jì)方案中審計(jì)程序相對(duì)固化，審計(jì)人員分工不明確，對(duì)審計(jì)實(shí)施工作指導(dǎo)性不強(qiáng)
審計(jì)方案的制定應(yīng)該依據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等確定，而不應(yīng)是脫離實(shí)際的模式化審計(jì)方案，對(duì)具體操作的指導(dǎo)性不強(qiáng)。
1.3工作底稿編制隨意性大，取證不充分，“引規(guī)”不準(zhǔn)確
工作底稿編制不規(guī)范，敘述不清楚，取證不充分，審計(jì)證據(jù)不能證明發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈�！耙�(guī)”上因找不到恰當(dāng)“引規(guī)”出現(xiàn)引規(guī)不準(zhǔn)確。
1.4審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高
經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)問題闡述不清，引用法規(guī)不準(zhǔn)確或者引用已廢法規(guī)，審計(jì)意見缺乏可行性及針對(duì)性等情況。
1.5與被審單位交換意見，有時(shí)發(fā)生重大質(zhì)量妥協(xié)，降低審計(jì)報(bào)告質(zhì)量
內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)中，未遵循重要性及謹(jǐn)慎性原則，面臨內(nèi)部管理高層的壓力時(shí)，經(jīng)常是審計(jì)報(bào)告避重就輕，審計(jì)處理意見不痛不癢，造成被審單位對(duì)審計(jì)意見不重視，整改不到位。
1.6與被審計(jì)單位主動(dòng)溝通不夠，影響審計(jì)質(zhì)量
被審計(jì)單位不認(rèn)可審計(jì)報(bào)告結(jié)果。如我局２０１１年１２月對(duì)某領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告事實(shí)清楚、引規(guī)正確，由于溝通不到位，某領(lǐng)導(dǎo)不簽字，不認(rèn)可，事隔一年后才勉強(qiáng)簽字認(rèn)可，影響了正常審計(jì)工作。
1.7審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改不到位，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)決定得不到認(rèn)真落實(shí)，審計(jì)成果未能得到充分利用的情況。很多單位，往往是審計(jì)決定下達(dá)后，審計(jì)人員不對(duì)審計(jì)提出的問題整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，審計(jì)決定被束之高閣，造成年年審，年年都是老問題。審計(jì)跟蹤閉環(huán)管理制度未得到有效落實(shí)。
2鐵路企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的途徑和方法
2.1建立健全各種規(guī)章制度
高效的內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制是確保審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，通過建立如下制度來確保審計(jì)質(zhì)量。①制定了《呼和浩特鐵路局審計(jì)處審計(jì)業(yè)績(jī)考核實(shí)施辦法》，責(zé)任追究制度貫穿于內(nèi)部審計(jì)全過程，從審計(jì)員、主審、審計(jì)組長(zhǎng)，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都明確應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，把內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制落到實(shí)處。②建立審計(jì)責(zé)任考核追究制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制，明確每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該查證的內(nèi)容和應(yīng)該使用的基本審計(jì)技術(shù)和方法，落實(shí)每一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督與檢查責(zé)任，通過審計(jì)過程中每一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量保證來保障整體內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。③是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，建立主審、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)四級(jí)復(fù)核制度，有序控制審計(jì)質(zhì)量。
2.2提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)
現(xiàn)代管理的核心思想是以人為本，內(nèi)審人員的數(shù)量和素質(zhì)是保證審計(jì)質(zhì)量的根本。在新形勢(shì)下，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的管理。
2.2.1規(guī)范審計(jì)人員的準(zhǔn)入條件。積極引進(jìn)優(yōu)秀的內(nèi)審人員。從源頭上對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)進(jìn)行控制，實(shí)行在全局范圍內(nèi)公開招聘與小范圍選聘相結(jié)合的方式積極引進(jìn)優(yōu)秀的復(fù)合型內(nèi)審人員，提高審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2.2.2加強(qiáng)培訓(xùn)和后續(xù)教育，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)發(fā)展迅速，融入較多技術(shù)分析和專業(yè)判斷，存在著眾多的不確定性，這就要求內(nèi)審人員既要有扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)、熟練的審計(jì)技能、融會(huì)貫通相關(guān)的管理知識(shí)，還要求內(nèi)審人員具有較高的溝通技巧，收集掌握分析各類信息和敏銳的分析判斷能力。
2.3采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)
我們認(rèn)識(shí)到先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的技術(shù)保障，審計(jì)方法創(chuàng)新的核心是信息化審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用。在審計(jì)中強(qiáng)化內(nèi)控制度審計(jì)。對(duì)被審單位的內(nèi)部控制制度信息予以充分重視，正確地評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度。準(zhǔn)確地把握審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)和范圍，獲取應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)中注重應(yīng)用先進(jìn)審計(jì)的方法，包括審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、分析性復(fù)核等，快速抓住審計(jì)重點(diǎn)，鎖定高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
2.4建立審計(jì)日志制度，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量
要求審計(jì)人員每個(gè)工作日按規(guī)定撰寫審計(jì)日志，①為明確審計(jì)人員責(zé)任、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)；②為審計(jì)項(xiàng)目管理和人員考核提供第一手資料；③對(duì)審計(jì)人員自身而言，審計(jì)日記撰寫也是提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，進(jìn)行自我保護(hù)的有效方式。④審計(jì)日記便于理清審計(jì)思路，實(shí)現(xiàn)思維飛躍，提高審計(jì)質(zhì)量。
2.5控制好審計(jì)方案質(zhì)量
認(rèn)真做好審前調(diào)查工作，可以從源頭控制審計(jì)質(zhì)量。審前調(diào)查是編制好審計(jì)方案的基礎(chǔ)，審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目的指導(dǎo)性文件，沒有充分的審前調(diào)查難以制定出較高質(zhì)量的審計(jì)方案。審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理方式、資金來源和有關(guān)業(yè)務(wù)操作流程等文件資料進(jìn)行查閱，了解審計(jì)對(duì)象的制度建設(shè)情況；通過和有關(guān)管理層面談，了解審計(jì)期間發(fā)生的一些重大決策情況；也可通過實(shí)地參觀審計(jì)對(duì)象的工作地點(diǎn)，增加感性認(rèn)識(shí)等措施了解有關(guān)信息，從而對(duì)被審計(jì)單位情況盡量詳細(xì)了解做到心中有數(shù)。在審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可以確定本次審計(jì)的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，制定科學(xué)合理的審計(jì)步驟，合理組織和分配審計(jì)資源，編制科學(xué)的、操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案，盡可能做到審計(jì)方案重點(diǎn)突出、內(nèi)容周全，組織分工合理、職責(zé)明確，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的順利進(jìn)行提供條件，也為審計(jì)質(zhì)量的提高奠定了基礎(chǔ)。
2.6開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估考核
建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核評(píng)價(jià)。建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，通過自我評(píng)價(jià)及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在不足，審計(jì)制度的缺陷或漏洞，及時(shí)進(jìn)行整改和完善，確保內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)一步提高。通過制定操作規(guī)范，確定審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，量化各指標(biāo)權(quán)重，在期末計(jì)算出審計(jì)人員業(yè)績(jī)指標(biāo)。該辦法與審計(jì)人員考核工資、個(gè)人總積分排名等掛鉤，形成激勵(lì)和約束機(jī)制。該管理機(jī)制的運(yùn)行，對(duì)激發(fā)審計(jì)人員的積極主動(dòng)性發(fā)揮重要作用，促使審計(jì)人員自覺學(xué)習(xí)新知識(shí)、新理論，不斷提高業(yè)務(wù)知識(shí)水平和工作能力。
2.7完善審計(jì)報(bào)告
做好審計(jì)成果的利用工作，重點(diǎn)是提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。積極向管理部門、監(jiān)督部門通報(bào)審計(jì)成果，促進(jìn)監(jiān)督管理主體之間的信息共享，一方面可以有效避免重復(fù)監(jiān)督，更重要的是，可促進(jìn)這些部門根據(jù)審計(jì)信息，修改制定完善企業(yè)規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。加大對(duì)審計(jì)成果的宣傳力度，是擴(kuò)大審計(jì)影響、提高審計(jì)成果利用的有效途徑。
3結(jié)束語
內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的是要促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。高質(zhì)量的落實(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)機(jī)制上提出解決問題的建議，確保查出的問題得到有效整改，提出的合理化建議由被審單位采納，促進(jìn)制度規(guī)章的修改和完善。只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這項(xiàng)管理工作，可以控制一些影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成；對(duì)一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，則通過內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。
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