電力公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與防控措施論文
摘要：我國的電力企業(yè)在最近幾年以來取得了較為長足的發(fā)展，但是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，仍舊不可避免地存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，本文指出了存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)存在的原因作了簡要分析，然后再在此基礎(chǔ)上，就如何做好電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作這一問題提出了自己的幾點(diǎn)粗淺看法，希望能夠在一定程度上提高我國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的整體水平。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；原因；策略
國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)生活水平的進(jìn)步在很大程度上推動(dòng)了我國電力行業(yè)的發(fā)展，尤其是在最近十年，我國的電力企業(yè)更是取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，在發(fā)展過程中所暴露出來的一些問題仍舊不容忽略，比如，存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，就必須要加以重視，否則很有可能導(dǎo)致不可估量的嚴(yán)重后果。
一、存在于電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)方法方面的風(fēng)險(xiǎn)
大部分的電力企業(yè)都采用的是綜合考察與抽樣判斷這兩種審計(jì)方法，并且一般情況下，都是將這兩種方法結(jié)合起來運(yùn)用的。在選取樣本時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營狀況，根據(jù)科學(xué)的考量標(biāo)準(zhǔn)來判斷樣本和操作計(jì)算方法等。另外，就抽樣技術(shù)的本身而言，是不可避免地存在著一些客觀誤差的。所以，在對審計(jì)方法進(jìn)行選擇時(shí)，也不能夠盲目跟風(fēng)，一定要選擇最適合于本企業(yè)發(fā)展的技術(shù)方法，并且在操作過程中，也要嚴(yán)格地按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和要求來進(jìn)行，以盡可能地避免審計(jì)結(jié)果在準(zhǔn)確性、客觀性和真實(shí)性方面出現(xiàn)一些比較大的誤差。
�。ǘ┆�(dú)立性方面的風(fēng)險(xiǎn)
相較于國家其他直屬的審計(jì)部門而言，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有著較大的不同，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面尚不完全，在對公司架構(gòu)設(shè)置、崗位協(xié)作以及部門職能等進(jìn)行審計(jì)時(shí)，大部分審計(jì)人員都不能夠獨(dú)立且客觀地對其進(jìn)行審核與評價(jià)，這在很大程度上降低了電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面性、客觀性和公正性，極易引發(fā)一些關(guān)聯(lián)性風(fēng)險(xiǎn)。
二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因
（一）從主體上看
第一，內(nèi)部審計(jì)的管理。對電力企業(yè)而言，其內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平在很大程度上是由內(nèi)部審計(jì)管理水平?jīng)Q定的。所以，做好內(nèi)部審計(jì)管理工作能夠非常有效地規(guī)避電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)、行為和決策方面所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
第二，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)也是造成電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大原因，影響內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的因素有抽樣誤差、不規(guī)范操作和方法滯后這三單因素。
第三，人員的素質(zhì)問題。因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的'特殊性，所以要求審計(jì)人員必須要具備專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力。然而據(jù)目前的情況來看，我國許多電力企業(yè)的審計(jì)人員無論是在業(yè)務(wù)素質(zhì)，還是技術(shù)能力上，都普遍偏低，基本不能滿足相應(yīng)的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)與要求，非常容易引發(fā)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ⿵目腕w上看
第一，法律環(huán)境。我國目前的審計(jì)工作正處于一個(gè)新舊體制交替的關(guān)鍵時(shí)期，在一些政策、規(guī)范和法規(guī)方面，也不可避免地出現(xiàn)了一些碰撞和摩擦，最終使得電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在法律上時(shí)常出現(xiàn)一些不確定性。
第二，對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識出現(xiàn)錯(cuò)誤。在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過程當(dāng)中，審計(jì)部門或者審計(jì)人員被故意設(shè)置障礙的狀況時(shí)有發(fā)生，如此一來，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)受到阻撓或者干擾。
第三，審計(jì)內(nèi)容的廣泛性與會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性。電力企業(yè)所經(jīng)營的業(yè)務(wù)隨著其自身發(fā)展的壯大而逐漸增多，審計(jì)的內(nèi)容也隨之而變得愈發(fā)廣泛，會(huì)計(jì)的核算方法也就因此而變得越來越復(fù)92雜，這也在很大程度上增加了內(nèi)部審計(jì)工作的困難。
第四，審計(jì)取證。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在取證過程中，審計(jì)人員很容易被審計(jì)對象表象所迷惑，從而出現(xiàn)取證失誤或者失察的狀況，進(jìn)而造成了內(nèi)部審計(jì)工作在結(jié)論判斷上的失誤，降低了審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、客觀性以及全面性等。
三、防控電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施
�。ㄒ唬└纳撇�(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法
因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)對象既復(fù)雜又廣泛，所以在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，一定要加強(qiáng)控制其全面性，不斷地優(yōu)化抽樣的技術(shù)，將傳統(tǒng)抽樣技術(shù)和先進(jìn)抽樣技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)充分結(jié)合起來，以更好地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)的技術(shù)與方法更加合理和科學(xué)。與此同時(shí)，在對電費(fèi)和售電量等業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)時(shí)，還必須要對賬簿和相應(yīng)報(bào)表中的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以使其客觀性和真實(shí)性得到保障。
（二）增強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性
在強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性過程中，首先要做的就是要轉(zhuǎn)變相關(guān)責(zé)任人的思想觀念，要使其對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的作用和意義有一個(gè)更加充分的理解，促使其加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重視，以從管理的結(jié)構(gòu)上對內(nèi)部審計(jì)部門本身該具有的獨(dú)立地位加以確立，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性得以保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。與此同時(shí)，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門與其他相關(guān)部門之間的聯(lián)系，加強(qiáng)人員之間的相互協(xié)作，從而更好地促進(jìn)各項(xiàng)管理制度的有效執(zhí)行，真正確保電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)對電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)的培養(yǎng)
內(nèi)部審計(jì)工作的最重要主體是審計(jì)人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對審計(jì)人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)，要通過一系列的培訓(xùn)來提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)與技術(shù)能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術(shù)、新知識和新方法的機(jī)會(huì)。同時(shí)，還要加強(qiáng)對其的職業(yè)道德與法制觀念教育，著力為企業(yè)打造一支綜合能力強(qiáng)并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。
結(jié)束語：
電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)要求電力企業(yè)采取行之有效的措施來加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，而要達(dá)到這一目的，首先就必須要對造成風(fēng)險(xiǎn)的種類與原因進(jìn)行深入細(xì)致的分析，只有這樣，才有可能提高風(fēng)險(xiǎn)防控的質(zhì)量和水平，從而推動(dòng)我國電力行業(yè)的健康發(fā)展。
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