戰(zhàn)略管理會計方法在保險公司的運用論文
摘要：為了適應當今日益復雜的經濟形勢及動蕩的資本市場，改善經營狀況、提升核心競爭力成為新形勢下保險公司迫在眉睫的任務，這對保險公司戰(zhàn)略管理會計提出了更高的要求。保險行業(yè)的戰(zhàn)略管理會計需要以顧客為導向，以經濟全球化的視野，從戰(zhàn)略角度謀求自身的發(fā)展。本文立足保險公司實際，對保險公司運用戰(zhàn)略管理會計工具實行成本、風險、績效評價應用進行研究，以戰(zhàn)略管理會計的思想來實現保險公司成本降低、風險可控的管理目標。
關鍵詞：戰(zhàn)略管理會計;保險公司;應用
2014年8月，《國務院關于加快發(fā)展現代保險服務業(yè)的若干意見》的公布標志著保險業(yè)進入轉型與升級發(fā)展的新時期，保險業(yè)發(fā)展?jié)摿涂臻g進一步擴大。但我國保險業(yè)務長期快速發(fā)展中積累的深層次問題和矛盾也逐步顯現，管理模式粗放和風險控制不健全使我國保險業(yè)面臨較為嚴峻的形勢。保險公司對于戰(zhàn)略管理會計思想和方法的忽視，使得保險業(yè)在成本管理、風險預防與控制，以及戰(zhàn)略執(zhí)行上缺乏創(chuàng)新手段，難以保證保險公司長期可持續(xù)發(fā)展。因此，加強戰(zhàn)略管理會計在保險公司的應用非常重要且必要。
一、戰(zhàn)略管理會計在保險業(yè)應用的必要性
當前國際宏觀經濟和資本市場的動蕩給我國保險公司的發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。我國保險行業(yè)的收益主要來源于承保收益和投資收益。但是當前我國經濟進入下行期，并將持續(xù)一段時間，加上保險費率的市場化改革，使保險公司承保盈利空間進一步壓縮;2015年央行連續(xù)降息5次，資金再投資風險加大，資本市場持續(xù)動蕩，市場風險趨于多樣化，使得保險公司的投資收益波動性增大。在這樣的形勢下，保險公司就要以長遠的目光，使用長期的、可持續(xù)的戰(zhàn)略管理會計思想，使用SWOT分析工具、價值鏈分析、成本動因分析等操作方法對保險公司的成本、風險等進行合理科學的預算、預測、控制和有效管理。運用戰(zhàn)略管理會計是保險公司實現戰(zhàn)略目標的基本保證，對于保險公司實現戰(zhàn)略規(guī)劃、提升核心競爭力十分必要。
二、保險公司戰(zhàn)略管理會計的含義及目標
戰(zhàn)略管理會計是為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務的會計信息系統(tǒng)，它是在新的經濟形勢下對傳統(tǒng)管理會計的延伸和發(fā)展。保險公司的戰(zhàn)略管理會計是將管理會計向企業(yè)戰(zhàn)略管理領域的延伸和滲透，以公司戰(zhàn)略管理會計的高度為公司戰(zhàn)略管理服務。戰(zhàn)略管理會計貫穿于公司戰(zhàn)略制定、實施的整個過程，是使各個經營單位上下聯動的動態(tài)網絡。在20世紀50年代，西方國家的保險公司的主要業(yè)務放在了風險業(yè)務的科學管理，公司經營的重點主要放在負債類項目上。到了20世紀90年代，保險公司的風險管理運營進入到整體化風險管理階段。戰(zhàn)略管理會計擴大了傳統(tǒng)管理會計的視野，豐富與發(fā)展了傳統(tǒng)的成本管理、風險管理、資產負債的財務動態(tài)管理，還補充了對金融衍生工具的管理。
三、戰(zhàn)略管理會計方法在保險公司的應用
(一)SWOT分析法應用
SWOT分析法對企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢、機會與威脅進行分析。對于保險公司來說，優(yōu)勢和劣勢分析是針對其內在環(huán)境的分析，機會與威脅是針對公司外在環(huán)境而進行的分析。
運用SWOT分析方法對保險公司進行戰(zhàn)略分析時，首先需要調查研究公司所處的各種環(huán)境因素，內部環(huán)境因素包括管理、組織、經營、財務、銷售、人力資源等不同的范疇，外部環(huán)境因素包括經濟、政治、人口、產品和服務、技術、競爭、市場等范疇。保險公司在調查分析這些內外部環(huán)境因素時，既要考慮到公司的歷史，也考慮到現狀和未來發(fā)展。完成這個過程后，保險公司可以先將發(fā)展有直接或久遠影響的因素排列出來，再將間接與次要影響因素排列在后面，確認公司的能力和限制后，進行戰(zhàn)略分析。
(二)企業(yè)價值鏈分析法應用
企業(yè)價值鏈分析法，是企業(yè)對內部、對手、行業(yè)價值鏈上下游的分析。利用價值鏈管理成本的可能性，尋求降低企業(yè)成本的方法。
保險公司在公司內部價值鏈中，通過盡力消除價值鏈體系中的“無價值的作業(yè)”,對可能產生“有價值的作業(yè)”環(huán)節(jié)盡可能提高運作效率，減少資源消耗來最大限度地優(yōu)化保險公司內部“價值鏈”,這使得公司在開源節(jié)流方面取得了強于對手的優(yōu)勢。對于保險公司，引入價值鏈分析方法，可以發(fā)現其競爭優(yōu)勢的源泉。保險公司通過對價值鏈中的各個資本、經營要素的分析，并且與競爭者對比，發(fā)現“有價值的作業(yè)”,為了有效利用資源，甚至可以采用“外包”的形式主動放棄某些功能，如呼叫業(yè)務等，確保核心競爭活力的不斷攀升。
(三)成本動因分析法應用
要找到成本變動的原因，就需要對成本動因的分析，多個成本動因的結合可以決定既定管理活動的成本。準確識別和分析戰(zhàn)略成本動因是幫助認識保險公司成本地位及變化的有效方法，為加強成本管理提供了有效途徑。保險公司的成本主要有營業(yè)成本和風險成本。營業(yè)成本是保險公司日常經營活動中產生營業(yè)費用;風險成本是保險公司用于承擔損失的成本、再保險成本等。與其他行業(yè)不同，風險成本不僅包括實際發(fā)生的賠付損失，還依賴于各種保險責任準備金的計提。保險公司精算人員根據風險發(fā)生的頻率及損失程度計提保險責任準備金，這導致風險成本具有很大的不確定性，管理難度比較高。
保險公司成本動因分析包括戰(zhàn)略性成本動因分析和執(zhí)行性成本動因分析。業(yè)務規(guī)模、險種結構、風險偏好、承保技術及人力資本是成本動因分析的分析要素構成。業(yè)務規(guī)模是一個重要的結構性成本動因，企業(yè)規(guī)模的擴張速度將引起結構成本變動，從而影響企業(yè)效益。不同的險種結構對應不同的賠付率和賠付趨勢，影響成本的高低。風險偏好對應的風險成本是成本分析的關鍵環(huán)節(jié)。識別成本動因是搞清成本形成和變化的主要方法，同時為改善保險公司價值活動和強化運營成本控制提供有效途徑。由于每個保險公司的運營特點和自身條件不同，在運用成本動因法分析時，除了分析一般動因之外，還需要結合保險公司自身實際情況，重點分析對保險公司影響重大的成本動因因素。
(四)平衡計分卡應用
保險公司平衡計分卡圍繞公司戰(zhàn)略展開，從財務、客戶、內部營運和公司成長與發(fā)展四個維度確保公司戰(zhàn)略目標切實有效地執(zhí)行。實現平衡計分卡要求保險公司在制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展指標時，綜合考慮企業(yè)發(fā)展過程中的財務指標和一系列非財務指標的平衡。
在平衡計分卡四維度的框架中，最終目標是財務維度，關鍵是顧客維度，企業(yè)內部流程作為基礎，企業(yè)學習與成長是構成四維度的核心。①財務方面，主要是對企業(yè)戰(zhàn)略實施和執(zhí)行是否為最終經營結果做貢獻的一系列財務測評指標。常見的指標包括：應收保費率、綜合成本率、保費完成率、保費收入增長率、凈資產收益率等。②客戶方面，主要是確定在既定的客戶群體與市場份額中，計量出營業(yè)單位的業(yè)績狀況。平衡計分卡的客戶方面衡量包括客戶滿意度、顧客投訴率、新客戶增長率、退保率、客戶收益等。③內部流程方面，主要是對一些對客戶滿意度影響較大的企業(yè)流程、決策的關注和分析，如內部運營效率、成本降低、質量和服務水平的提高、成產流程優(yōu)化和周期縮短、新產品開發(fā)速度等等這些因素。④學習與成長方面，主要是強調員工的能力，包括員工滿意程度、核心員工流失率、員工的生產率等指標。
四、戰(zhàn)略管理會計對保險公司風險管理的影響
2015年2月，中國保監(jiān)會正式印發(fā)以風險為導向的第二代償付能力監(jiān)管制度體系)。償二代建立三支柱框架，全面覆蓋保險公司的7大類風險，運用在險價值(VAR)等計量方法，較為科學地計量了保險公司的風險狀況，這標志著中國保險業(yè)進入全面風險管理階段。同時，當代金融市場的發(fā)展與創(chuàng)新對保險公司的戰(zhàn)略管理會計也提出了更高的要求。保險公司在風險管理上不能僅限于對現有業(yè)務進行風險管理，在方法上不能僅限于利用各種模型進行風險管理，保險公司要在更高層次上進行戰(zhàn)略調整和戰(zhàn)略轉移。保險公司既要重視現有的各種經營活動，也要重視可能發(fā)生的經營活動，把握潛在的機會，回避各種可能的風險，從戰(zhàn)略角度平衡當前收益和潛在風險。
保險公司戰(zhàn)略管理目標的實現最終需要借助風險管理框架和技術，用以服務公司的戰(zhàn)略調整。在新形勢下，風險管理與戰(zhàn)略管理會計之間是相輔相成的，風險管理應借鑒戰(zhàn)略管理會計系統(tǒng)，靈活運用戰(zhàn)略管理的優(yōu)勢。反過來，戰(zhàn)略管理會計也要適應風險管理的要求。
五、結語
保險公司是金融市場中的重要力量。在市場競爭日趨激烈的今天，在公司經營管理中運用戰(zhàn)略管理會計的方法和工具對保險公司的成本管理和風險管理進行把控，是保險公司提升核心競爭力的有效策略。隨著金融體系的不斷改革，戰(zhàn)略管理會計在保險公司經營管理中的應用領域將越來越廣，并在推動保險公司創(chuàng)新和管理發(fā)展中發(fā)揮越來越大的作用。
參考文獻：
[1]張樹德.保險公司戰(zhàn)略管理會計研究[J].財會月刊·綜合，2005,(5)：5-6.
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[3]劉洋.關于保險公司財務轉型的若干思考[J].財經論壇，2014,(10)：10-13.
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