信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理系統(tǒng)研究的現(xiàn)狀綜述

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　　一、引言

信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理系統(tǒng)研究的現(xiàn)狀綜述

　　全面預(yù)算管理是企業(yè)實施戰(zhàn)略規(guī)劃和動態(tài)控制的方法和手段，是兼具控制、激勵、評價等功能為一體的管理機制。伴隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)間競爭愈演愈烈，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變和難以預(yù)料。利用信息化手段進行預(yù)算管理，不僅可以有效改進全面預(yù)算管理體系，而且可以提高預(yù)算編制、控制、分析與考核等方面的地位和作用。

　　二、信息化全面預(yù)算管理的概述

　　1.信息化的全面預(yù)算管理體系

　　信息化的全面預(yù)算管理體系則是指在ERP系統(tǒng)平臺上構(gòu)建的企業(yè)全面預(yù)算管理子系統(tǒng)以及相應(yīng)的組織機構(gòu)和管理制度等。它和以往的企業(yè)預(yù)算管理體系相比有著新的顯著的特點和不同。

　　2.信息化的全面預(yù)算管理的必要性

　　面對企業(yè)經(jīng)營的多元化和縱深發(fā)展，企業(yè)對于財務(wù)預(yù)算的要求也會愈來愈高，如何建立科學(xué)高效的財務(wù)預(yù)算以此來規(guī)劃和指導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展是對預(yù)算管理工作提出的新要求。一方面，通過信息化建設(shè)可以使企業(yè)對未來的發(fā)展做出整體有效的規(guī)劃，同時提高企業(yè)危機管理的能力，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理水平;另一方面，通過在預(yù)算實施過程中的信息化指導(dǎo)可以使企業(yè)對經(jīng)營過程做到及時控制，準確糾正存在的偏差，高效地保障了財務(wù)預(yù)算指標在實踐中的落實。

　　三、信息化條件下的全面預(yù)算管理研究述評

　　1.預(yù)算編制功能需求分析

　　(1)預(yù)算編制方法

　　時遇輝、蘇選良(2005)在預(yù)算編制方法的選擇上，提倡編制“零基預(yù)算”消除預(yù)算水分。田芬(2007)在《關(guān)于ERP環(huán)境下預(yù)算管理系統(tǒng)的思考》指出，從預(yù)算方法上講，它不但應(yīng)該支持一般的零基預(yù)算、固定預(yù)算，而且應(yīng)該支持滾動預(yù)算、彈性預(yù)算、概率預(yù)算等。陳丹鳳、薛南枝(2011)在《信息化環(huán)境下全面預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建》提出，在預(yù)算編制方法功能設(shè)計上，應(yīng)給予企業(yè)選擇的空間，在優(yōu)化作業(yè)流程的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算可降低預(yù)算編制的人為操縱因素，比較容易與信息系統(tǒng)結(jié)合起來，并作為企業(yè)持續(xù)改進的依據(jù)，但采用作業(yè)預(yù)算對企業(yè)的管理水平要求較高。

　　(2)預(yù)算編制流程及審批

　　辛歆(2013)在《基于信息化平臺的企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)研究》中寫到，我們在基于信息化平臺重新架構(gòu)企業(yè)全面預(yù)算體系時，財務(wù)部門處于提供服務(wù)支持的位置，預(yù)算應(yīng)由承擔實現(xiàn)具體管理目標責任的責任主體負責編制，財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員應(yīng)做的只是參謀、建議和協(xié)助工作。真正的數(shù)據(jù)來源是企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的分解，是企業(yè)每一個人的工作所需資源的匯總。從某種角度說，全面預(yù)算也是全員預(yù)算，如果每個人都關(guān)心預(yù)算，都支持預(yù)算，工作的開展就會有堅實的基礎(chǔ)。

　　(3)預(yù)算編制數(shù)據(jù)來源

　　王惠穎(2009)分析了ERP系統(tǒng)的集成性對全面預(yù)算數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，提到ERP可提供全面預(yù)算物料文件的A類數(shù)據(jù)、會計核算的B類數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)核算的C類數(shù)據(jù)，但沒有提供政策性E類數(shù)據(jù)，未來調(diào)整和實際差異的F類數(shù)據(jù)，文本信息的G類數(shù)據(jù)。因此，將ERP與預(yù)算管理融合時，應(yīng)增設(shè)數(shù)據(jù)錄入功能，常規(guī)經(jīng)濟模型，并提供在不同預(yù)算版本間數(shù)據(jù)拷貝功能，以此來提高預(yù)算實時性和有效性。

　　任宇雄(2011)認為預(yù)算數(shù)據(jù)可以從內(nèi)部的ERP系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)直接獲取，如會計核算數(shù)據(jù)、政策性數(shù)據(jù)等，也可以通過與外部企業(yè)合作伙伴的數(shù)據(jù)接口獲取市場信息，如上游供應(yīng)商的供應(yīng)計劃數(shù)據(jù)和下游批發(fā)商的銷售數(shù)據(jù)等。

　　由寶劍在《論現(xiàn)代醫(yī)院全面預(yù)算管理信息化建設(shè)》中指出，預(yù)算編制中數(shù)據(jù)錄入的工作量很大，對應(yīng)不同預(yù)算編制方法，系統(tǒng)采用盡量簡化的錄入方式。尤為重要的是，系統(tǒng)必須提供檢測預(yù)算平衡的功能，即各個部門的預(yù)算數(shù)與匯總數(shù)的平衡、年度預(yù)算與季度、月度預(yù)算之間的平衡等。從企業(yè)內(nèi)部來看，預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)做好與各個ERP子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，以便直接從其他子系統(tǒng)獲取需要的數(shù)據(jù)。

　　2.預(yù)算控制和預(yù)算調(diào)整需求分析

　　(1)完善的安全控制機制。由寶劍(2008)指出，系統(tǒng)應(yīng)包含未來的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及經(jīng)營的核心數(shù)據(jù)，必須確保其保密性;還要考慮多人共同操作一套系統(tǒng)存在的權(quán)限控制問題。此外，系統(tǒng)提供完善的操作日志管理、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)功能，從技術(shù)角度為系統(tǒng)正常運行提供保障。

　　胡穩(wěn)安、及俊川、焦文彬(2010)研究了B/S模式的預(yù)算管理系統(tǒng)的實現(xiàn)，運用菜單控制和內(nèi)容控制，特別顯示了角色權(quán)限在安全控制機制中的作用。

　　(2)預(yù)算控制分事前控制、事中控制和事后控制。時遇輝、蘇選良(2005)指出，在企業(yè)實施了ERP以后，為進行預(yù)算全過程控制提供了條件和可能，要加強事前和事中控制的力度，將控制的重點前移，以期達到更加主動控制預(yù)算資金的預(yù)算管理效果。

　　高樂光(2009)指出，信息系統(tǒng)是使預(yù)算控制得以有效進行的手段。預(yù)算管理系統(tǒng)通過同其他子系統(tǒng)的集成應(yīng)用，歸集相關(guān)發(fā)生數(shù)據(jù)額，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行處理時自動根據(jù)預(yù)警控制條件實時檢查預(yù)算情況，如果超出或達到預(yù)算控制條件則予以提示，實現(xiàn)了預(yù)算的事前控制。

　　陳丹鳳、薛南枝(2011)提出在預(yù)算控制方面，控制模式應(yīng)是一種雙重形式，即實現(xiàn)一般業(yè)務(wù)的計算機自行控制與特殊業(yè)務(wù)的人工參與控制。在自行控制上，設(shè)置嚴格控制和非嚴格控制兩層級別，輸入環(huán)節(jié)是最為嚴格的控制。此外，系統(tǒng)還應(yīng)設(shè)置根據(jù)外部環(huán)境變化和內(nèi)部日常經(jīng)營風險變化的預(yù)警機制。

　　(3)預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)具有對預(yù)算執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督和控制的功能。田芬提出，預(yù)算特別是預(yù)算的控制，編制本身不是目的，控制才是目的，而且應(yīng)該是一種適時控制。而適時控制需要有一個日常發(fā)生數(shù)據(jù)的采集問題，在ERP環(huán)境下，可以通過預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)中各業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)集成運行的方式實現(xiàn)。

　　3.預(yù)算差異需求分析

　　田芬(2007)指出，預(yù)算分析首先需要調(diào)用業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中實際發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，然后在預(yù)算管理信息系統(tǒng)中建立各種數(shù)據(jù)分析方法，包括趨勢分析表、結(jié)構(gòu)分析表、回歸分析模型、敏感性分析模型等，對預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)進行比較分析，尋找差異及差異產(chǎn)生的原因。預(yù)算管理系統(tǒng)對預(yù)算的分解必須足夠細致，具體到每一月份、每一地區(qū)、每一部門甚至每一員工，從而保證對預(yù)算數(shù)和實際數(shù)的差異原因的分析更加具體，從數(shù)據(jù)上挖掘差異產(chǎn)生的原因，與此同時，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，從經(jīng)營角度尋找產(chǎn)生差異的根源。

　　高樂光(2009)認為預(yù)算信息系統(tǒng)可以實時對組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算項目、預(yù)算期間及預(yù)算版本多個維度進行查詢分析。在系統(tǒng)中可以靈活采用指標分析、對比分析、環(huán)比分析、定基分析、分析報告、指標預(yù)警等多種分析方法，為企業(yè)改進預(yù)算管理體系和經(jīng)營決策提供支持。

　　陳丹鳳、薛南枝(2011)指出，在差異分析模塊，除了支持各個項目的預(yù)算數(shù)和實際數(shù)對比得出差異數(shù)之外，還應(yīng)該提供更為細致、靈活的分析功能。例如某個月份企業(yè)未實現(xiàn)其銷售目標，系統(tǒng)自動提示是那項業(yè)務(wù)未實現(xiàn)其預(yù)算目標，進而細化至哪個部門、哪個小組甚至于哪個銷售人員。如此才能真正了解造成差異的原因，也能更好地實現(xiàn)相應(yīng)的問責和業(yè)績評價。

　　4.預(yù)算考評與決策支持需求分析

　　從近幾年的文獻內(nèi)容來看，一方面，涉及到預(yù)算考評信息化的部分較少，即便有的文章提到了預(yù)算考評，只簡單闡述考評的必要性和優(yōu)勢。如高樂光(2009)認為信息化條件下預(yù)算考評能激勵員工為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而共同努力。它的實施是通過建立考評模型，獲取一個預(yù)算周期內(nèi)的預(yù)算和執(zhí)行數(shù)據(jù)，再根據(jù)考評辦法細則，自動形成考評結(jié)果。但同時由于各企業(yè)考評模型的差異性、考評辦法的易變性、預(yù)算考評只是績效考評中的一部分而成為一個難點，許多企業(yè)也沒有將預(yù)算考評納入預(yù)算信息系統(tǒng)。

　　另一方面，大部分文獻都提到了全面預(yù)算的決策支持系統(tǒng)建設(shè)，如石寶林(2013)強調(diào)決策在預(yù)算管理信息化中的重要性，因此提出HRIS必須具備有決策支援系統(tǒng)功能，并且需配合公司的策略管理系統(tǒng)來進一步達到組織的目標。

　　四、結(jié)束語

　　在信息一體化發(fā)展的背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理迎來了嶄新的發(fā)展時期，基于信息化平臺的全面預(yù)算管理不再是一種理念，一句口號，許多大型企業(yè)實施全面預(yù)算管理后取得的成績是有目共睹的�？偠灾�，在這個信息化的時代，通過預(yù)算管理與信息化相結(jié)合而構(gòu)建出的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)不僅會有益于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的合理實施，更是對于提升企業(yè)綜合競爭能力大有裨益。

　　參考文獻：

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