2024年個(gè)人所得稅政策解讀
現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法律制度中，對(duì)年度收入不足六萬(wàn)元人民幣的納稅人，給予了暫時(shí)性的免除預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的優(yōu)惠待遇。下面黑大家整理2024年個(gè)人所得稅政策解讀，歡迎大家閱讀與了解。
2024年個(gè)人所得稅最新政策
一．個(gè)人所得稅的概念
個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一個(gè)稅種。
個(gè)人所得稅的納稅人包括：個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者，合伙企業(yè)的個(gè)人投資者
二．個(gè)人所得稅的征稅范圍
1.工資薪金所得：個(gè)人因任職或受雇用而取得的工資、薪金、勞動(dòng)分紅、年終獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼等費(fèi)用
2.勞務(wù)報(bào)酬所得：個(gè)人因提供勞務(wù)行為而獲得的報(bào)酬，如從事設(shè)計(jì)，技術(shù)服務(wù)，咨詢介紹服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得
3.稿酬所得：個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙的形式出版、發(fā)表而取得的所得
4.特許權(quán)使用費(fèi)所得：個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)取得的所得
5.經(jīng)營(yíng)所得：主要是針對(duì)個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等，其年度經(jīng)營(yíng)所得需繳納個(gè)人所得稅。該所得費(fèi)用是經(jīng)營(yíng)收入中除去成本和損失后的凈額。
6.利息、股息、紅利所得：個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得
7.財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)等其他財(cái)產(chǎn)取得的所得
8.偶然所得：個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)（彩票中獎(jiǎng)收入）（新政）
注：其中個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用所得都為綜合所得，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民個(gè)人所得綜合所得需按年計(jì)算個(gè)人所得稅。
三．個(gè)人所得稅稅率
綜合所得，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率
經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率
勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為20%-40%
四．個(gè)人所得稅最新稅收優(yōu)惠政策
1.減半征收：
自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
注：無(wú)論是查賬征收還是核定征收，個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅的同時(shí)可享受該政策。
2.全年一次性獎(jiǎng)金：
針對(duì)個(gè)人所取得的全年一次性獎(jiǎng)金，不納入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算納稅。（延長(zhǎng)至2027年12月31日）
3.上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅:
個(gè)人取得的股票期權(quán)，股票增值權(quán)，限制性股票，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
4.個(gè)稅核定征收：
現(xiàn)目前在國(guó)家孵化稅收?qǐng)@區(qū)內(nèi)可申請(qǐng)到核定征收政策，在園區(qū)成立的個(gè)體工商戶，個(gè)稅經(jīng)過(guò)核定后稅率在0.6%-1%之間，再加上1%的增值稅，綜合稅負(fù)在2%以內(nèi)。
5.稅收?qǐng)@區(qū)個(gè)體戶雙免：
滿足條件年開票量在120萬(wàn)以內(nèi)，季度累計(jì)開票在30萬(wàn)的，可享受免增值稅免個(gè)稅的政策。
注：在稅收?qǐng)@區(qū)可享受的優(yōu)惠政策都是基于企業(yè)或個(gè)體戶業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下展開的，合理合法的申請(qǐng)到相關(guān)優(yōu)惠，必須保證在四流一致（資金流、合同流、貨物流、發(fā)票流）
個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)稅政策
一、政策依據(jù)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2015]41號(hào))。
二、主要內(nèi)容
所得確認(rèn)：該文件明確對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
收入計(jì)價(jià)：該文件規(guī)定個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
收入實(shí)現(xiàn)：該文件明確個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
申報(bào)期限：該文件要求個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
分期繳納：該文件特別規(guī)定納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。
該文件還明確對(duì)2015年4月1日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過(guò)5年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。
執(zhí)行時(shí)間：該文件規(guī)定的分期繳稅政策自2015年4月1日起施行。
個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)稅征管問(wèn)題
一、政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào))。
二、主要內(nèi)容
納稅人：非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個(gè)人為納稅人。
自行申報(bào)：非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。
納稅地點(diǎn)：納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對(duì)外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān);納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
余額納稅：該公告第四點(diǎn)“納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)納稅所得額為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額�！逼浜侠矶愘M(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用，對(duì)納稅人無(wú)法提供完整、準(zhǔn)確的非貨幣性資產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)原值的，文件規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其非貨幣性資產(chǎn)原值。
分期繳納：該公告明確納稅人非貨幣性資產(chǎn)投資需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)，自行制定繳稅計(jì)劃并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅備案表》、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)的相關(guān)資料。
備案管理：該公告規(guī)定分期繳納實(shí)行備案管理。
報(bào)告制度：該公告要求被投資企業(yè)應(yīng)將納稅人以非貨幣性資產(chǎn)投入本企業(yè)取得股權(quán)和分期繳稅期間納稅人股權(quán)變動(dòng)情況，分別于相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行公務(wù)。
違章處罰：該公告明確納稅人和被投資企業(yè)未按規(guī)定備案、繳稅和報(bào)送資料的，按照《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定處理，也就是說(shuō)要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
執(zhí)行時(shí)間：該公告自2015年4月1日起施行。
個(gè)人所得稅申報(bào)表的修訂
一、政策依據(jù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第28號(hào))。
二、主要內(nèi)容
該公告的主要內(nèi)容隱含于附件中。
附件1與此前相比，此次申報(bào)表修改將按當(dāng)期數(shù)填報(bào)的方式調(diào)整為按當(dāng)年累計(jì)數(shù)填報(bào)的方式，使得納稅人的申報(bào)納稅情況與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況更加匹配，并在很大程度上減少了納稅人年終另行辦理多退少補(bǔ)事宜的不便。
附件2主要在原申報(bào)表基礎(chǔ)上，按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)填報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行了重新梳理和統(tǒng)一規(guī)范，使兩者更加銜接。
附件3主要對(duì)填報(bào)的報(bào)表名稱進(jìn)行了規(guī)范和調(diào)整。
附件4主要用于存在減免稅情形時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送減免稅的具體情況。
開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅試點(diǎn)
一、政策依據(jù)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2015]56號(hào))。
二、主要內(nèi)容
稅前扣除：該通知明確對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，同時(shí)還明確規(guī)定試點(diǎn)地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買在限額內(nèi)予以扣除。
扣除限額：上述允許稅前扣除的限額為2400元/年(200元/月)。該通知所說(shuō)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。
適用人群：試點(diǎn)地區(qū)取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。
保險(xiǎn)產(chǎn)品：該通知規(guī)定商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指由保監(jiān)會(huì)研發(fā)并會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的適合大眾的綜合性健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。待產(chǎn)品發(fā)布后，納稅人可按統(tǒng)一政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門按規(guī)定執(zhí)行。
試點(diǎn)地區(qū)：通知明確擬在北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市及各省、自治區(qū)分別選擇一個(gè)人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市。
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