競爭性分配改革專項資金審計的重點

　　加強競爭性分配改革的專項資金的審計監(jiān)督，已成為審計機關的一項重要工作。由于資金量大、時間跨度長、涉及部門多和國家財政資金合理高效利用，如何進行審計前準備工作、如何準確把握審計重點，一起來看看!

　　一、競爭性分配改革專項資金的審計重點

　　試行競爭性分配改革的專項資金，分配對象主要為企業(yè)、市場化程度較高的專項資金，從來源渠道看，既有省專項轉移支付下達也有市(縣)財政本級配套;從專項資金內(nèi)容看，有中小企業(yè)發(fā)展專項資金、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金、科技成果轉化項目補助資金、高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目產(chǎn)業(yè)技術研究與開發(fā)資金、省信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金、省重大科技專項項目資金等。審計關注的重點是：

　　1.項目立項審批情況。一是調(diào)查了解項目立項依據(jù)，審查可行性研究報告和初步設計方案，有無項目內(nèi)容與投向不符的問題;二是調(diào)查了解項目申報審批情況，項目申報審批單位是否正確履行了項目審批的審核職能，是否存在與企業(yè)相互串通、弄虛作假騙取財政資金的問題;三是從項目可行性報告或審批文件中提取效益指標和數(shù)據(jù)，為項目資金使用結果對比分析提供數(shù)據(jù)支撐。

　　2.項目資金撥付使用情況。一是審查財政部門是否按照批復下達的文件及時將項目資金撥付到項目單位，財政部門是否存在滯留欠撥、擠占挪用的問題;二是審查項目單位是否嚴格按照上級部門批復文件規(guī)定要求組織項目建設，發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)，資金是否專款專用，項目單位有無弄虛作假、虛報項目、重復申報項目套取財政資金、挪作他用或私分等嚴重違法違紀問題。

　　3.項目效益評估情況。對照項目申報文本和批復文件，依托績效評價指標體系對各項指標進行綜合評定，績效評價結果是用于下一年度省級財政部分專項資金競爭性分配，確保資金有效分配和高效使用，包括增加產(chǎn)值、實現(xiàn)主營業(yè)務收入、實現(xiàn)稅收、拉動民間投資、促進再就業(yè)等具體經(jīng)濟指標;核查財政投入在支持企業(yè)發(fā)展中是否真正發(fā)揮了四兩撥千斤的杠桿作用，是否引導民間資本投向實體經(jīng)濟，實現(xiàn)預期的經(jīng)濟效益和促進就業(yè)等社會效益;核查有無虛報項目效益騙取上級財政支持和社會榮譽，有無項目資金被擠占挪用、損失浪費、效益低下的問題。

　　二、競爭性分配改革專項資金的審計方法

　　1.做到“兩個全面”。一是全面掌握項目文本資料。了解項目的審核推薦部門，是否嚴格履行審核職能;了解項目可行性報告企業(yè)成立及發(fā)展狀況，包括項目的開工、竣工時間，項目投資總額及結構，項目建設規(guī)模，項目實施后將實現(xiàn)的產(chǎn)能、產(chǎn)值、稅收等經(jīng)濟效益和社會效益，查看基本建設項目及技改擴能項目在發(fā)改部門登記備案情況、項目招投標情況等;是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)標準，是否屬于“高污染、高能耗、產(chǎn)能過剩”限制性發(fā)展的產(chǎn)業(yè);了解科技創(chuàng)新及科技成果轉化類項目是否有科技查新報告以及合同約定內(nèi)容;了解企業(yè)經(jīng)會計師事務所審計的年度會計報表和審計報告以及資金來源證明等。二是全面摸清資金流向。查看資金文件，了解資金到位時間、金額、性質(zhì)以及資金下?lián)軙r間、金額以及分配單位。資金使用單位是否按照資金用途使用。

　　2.堅持“兩個判斷”。一是判斷項目文本資料的時效性�？春�北省企業(yè)投資項目備案證是否在有效期內(nèi)(有效期兩年，到期后經(jīng)申請可以延期一年);看企業(yè)申請地方特色產(chǎn)業(yè)類專項資金如酒類、食品內(nèi)的相關認證文件是否真實有效;審查企業(yè)成立時間是否達到一年;四是看企業(yè)建設是否在建設期內(nèi)。二是判斷項目文本資料的真實性，主要是項目建設資金籌集的真實性、合法性、合理性;判斷湖北省企業(yè)投資項目備案證的真實性。企業(yè)投資項目備案證是項目建設的前置條件，根據(jù)備案登記證號碼到湖北省企業(yè)投資項目備案查詢系統(tǒng)查詢相關備案證，據(jù)以判斷備案證的真?zhèn)?中介機構提供的會計報表和財務報告的真實性，企業(yè)資產(chǎn)負債損益真實性審計的基礎上，重點評價企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、效益狀況、盈利能力、經(jīng)營風險等問題。

　　3.做實“三個結合”。一是全面審計與專項審計相結合。結合全面審計，看是否存在政府以及財政、發(fā)改、科技、經(jīng)信委、招商局等項目推薦審核部門是否存在克扣、截留及變相亂收費、亂攤派等問題。二是審計與調(diào)查的結合。結合項目文本有關資料，有針對性地開展專項資金的審計與審計調(diào)查，使審計和審計調(diào)查有機結合，從而達到發(fā)現(xiàn)各種問題并督促改正。結合財政撥付專項資金情況，核實企業(yè)收款情況，企業(yè)收到專項資金后是否記入規(guī)定科目，是否按規(guī)定用途使用;查看項目申報文本所附相關資料：如湖北省企業(yè)投資項目備案證、會計師事務所出具的會計報表及財務報告、環(huán)境認證、科技查新報告、資金來源證明、貸款文書等資料原件，核實企業(yè)有無篡改國家公文、偽造相關資料以及中介機構出具虛假報告協(xié)助企業(yè)造假騙取國家專項資金的行為;調(diào)查企業(yè)項目申報期的經(jīng)營狀況如：利潤表、資產(chǎn)負債表及納稅情況、職工工資表等報表，摸清企業(yè)當期產(chǎn)品銷售收入、利潤、產(chǎn)成品等，看是否與申報文本一致，核實企業(yè)項目的綜合效益如：增加產(chǎn)值、增加稅收和促進就業(yè)人員情況。三是看帳與實地勘察相結合。查看企業(yè)項目申報年與項目完成年固定資產(chǎn)(含固定資產(chǎn)和在建工程等)增減變動情況，核實企業(yè)項目投資完成情況;進行現(xiàn)場勘查，查看企業(yè)投資主體、建設地點、主要建設內(nèi)容等是否與備案證一致;啟動項目及項目進度情況，看這些項目是否存在，項目建設是否按照項目文本內(nèi)容進行建設，有無置換項目將甲項目用到乙項目情況。

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