論企業(yè)內部會計控制制度的畢業(yè)論文

　　摘要：就企業(yè)內部會計控制制度進行了論述。

　　關鍵詞：企業(yè)；內部會計；控制制度

　　企業(yè)內部控制是現代企業(yè)管理的一項重要內容。它是企業(yè)為了提高生產經營管理工作質量，檢查各項經濟運行資料的真實性、正確性和可靠性，促進生產經營管理各部門協(xié)調工作，保證國家法律政策的執(zhí)行，保護企業(yè)財產安全完整，達到預定的經營目標而建立的一種對企業(yè)生產經營、財務和財產管理等所進行的控制活動，是企業(yè)內部管理制度的重要組成部分。企業(yè)內部控制的核心是會計控制，《會計法》所要求的企業(yè)內部會計制度，是現代企業(yè)制度的重要內容，企業(yè)內部會計制度執(zhí)行的好壞直接影響企業(yè)經濟效益指標的真實與否及國家經濟運行指數，建立內部會計制度，應從以下幾方面進行：

　　一、加強會計人員素質控制

　　內部會計制度采取的一切措施方法和程序，最終要由人來執(zhí)行，所以最首要的是會計人員素質的控制，包括以下內容：制定有效的用人政策；培養(yǎng)良好的職業(yè)道德和工作態(tài)度；對會計人員進行輪訓或繼續(xù)教育，不斷提高其業(yè)務技術能力；崗位定期輪換，以加強責任心；實行會計委派制，切實把管理者行使權力的過程納入會計監(jiān)督的范圍。

　　二、組織機構控制

　　在建立組織機構時，將具有控制功能的措施引入內部控制機制，使其具有防護性功能。具體包括，一是單獨設立機構和會計人員，明確會計人員的職權范圍。二是會計人員職權要明確劃分，明確各自應履行的權力和應盡的義務。三是會計內部人員崗位的劃分要明晰。

　　三、業(yè)務處理程序及經營全過程控制

　　從會計角度說，一切經濟業(yè)務都須經過會計部門，并明確各部門發(fā)生或經辦有關業(yè)務與會計部門的關系，以防止管理過程中漏洞的發(fā)生，同時也使會計資料反映真實、準確、及時，減少會計記錄遺漏等錯誤。加強內部會計控制，應著重從采購業(yè)務控制、銷售業(yè)務控制、貨幣資金控制、固定資產業(yè)務控制入手。

　　1、采購業(yè)務的內部控制

　　采購業(yè)務包括商品、材料和固定資產的采購。它一般由簽訂購貨合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。其要求包括，采購計劃、訂貨、驗收、結算等工作必須分工負責；采購人員除特別授權外只能按批準的品種、規(guī)格、數量進行采購，不得擅自改變采購內容；除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂采購合同；采購貨款必須經過審核、核對合同，方可付款結算；采購貨款除小額采購外必須通過銀行結算；采購的物資必須經過驗收方可入庫；采購過程的損耗必須查明原因，經審核批準后方可處理；應付賬款明細賬與總賬應定期核對。

　　2、銷售業(yè)務的內部控制

　　銷售業(yè)務是指企業(yè)圍繞推銷產品、商品或勞務等所發(fā)生的.經濟業(yè)務。銷售業(yè)務一般要經過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。在設置銷售業(yè)務內部控制時要求：銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經審核批準方能生效；發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經批準方可注銷；要按規(guī)定價格銷售，未經授權不得改變售價；收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對；廢殘料的出售必須按一般銷售處理；銷售退回必須經授權批準后方可辦理退款手續(xù)；開單、發(fā)貨、收款必須分工負責；應收賬款明細賬應與總賬核對相符。

　　3、固定資產業(yè)務的內部控制

　　固定資產是企業(yè)的生產手段，價值大，使用期長。它的內部控制要求是：固定資產的購買、自制報廢、清理、轉移、調撥和出租均應經過批準，并取得相應憑證；固定資產購買必須簽訂合同；固定資產應建立固定資產目錄、明細賬和卡片；定期對固定資產清點，對賬實不符情況須經過批準后方可進行賬務處理；固定資產折舊和大修理費用必須經過復核；報廢固定資產處理必須經過審核。

　　4、貨幣資金業(yè)務的內部控制

　　貨幣資金收支業(yè)務的內部控制，是整個內部控制制度設計的關鍵。貨幣資金業(yè)務是指現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有業(yè)務量大、發(fā)生范圍廣的特點。具體要求有：實現錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄和憑證的保管；各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證；現金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現金日記賬情況并進行賬實核對；銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對，并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表；庫存現金除日常周轉需要外都應每日解交銀行，庫存現金必須存入保險柜；發(fā)票和收據必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票和收據必須進行登記；支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄；所有付款業(yè)務只有經過審核批準后方可支付；一切收付款業(yè)務員必須憑證齊全，收付業(yè)務完成后必須加蓋收付訖印章；所有與現金或銀行存款收付業(yè)務有關的人員在業(yè)務處理后都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。

　　一項好的內控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業(yè)的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視。也即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內部控制的功能可得到有效發(fā)揮。

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