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論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制
摘要：我國企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制，包括運行風(fēng)險管理機制和財務(wù)風(fēng)險管理機制等，其中企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制也就包含了會計控制和管理控制兩個方面，而企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制主要是財務(wù)部門通過會計控制來實現(xiàn)。基于此，本文從企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制風(fēng)險管理的現(xiàn)狀出發(fā)，探討建設(shè)企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的對策。
關(guān)鍵詞：企業(yè);風(fēng)險管理機制：內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是執(zhí)行國家相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部制度規(guī)章、確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)、保護企業(yè)的財產(chǎn)安全和完整以及保障財務(wù)信息的可靠性。但是，在企業(yè)實際運行過程中，尤其是財務(wù)部門在發(fā)揮自身職能的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部控制目的和原則相抵牾的情況，因此，本文從企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，探討企業(yè)應(yīng)該如何加強財務(wù)部門內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制。
一、企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.1 監(jiān)督力度不足
企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制最為主要的一個問題就是監(jiān)督力度不足，這主要是由兩方面原因造成的，一方面是由于企業(yè)的性質(zhì)，一般而言，一些大中型企業(yè)尤其是國有企業(yè)，其發(fā)展的目標并不是追求股東利益最大化，而是經(jīng)營管理、經(jīng)營規(guī)模的最大化，因此，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，往往會利用自身的優(yōu)勢來完成企業(yè)規(guī)模的擴大，由于企業(yè)發(fā)展過于快速，導(dǎo)致國有企業(yè)財務(wù)部門的監(jiān)督力度顯得不足。另一方面原因是在國有企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部，由于企業(yè)規(guī)模過于龐大和繁雜，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)的權(quán)力不夠集中，這就使得一些企業(yè)財務(wù)部門沒有相應(yīng)的監(jiān)督控制力度，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)部門的監(jiān)督力度不足。還有最為明顯的一個現(xiàn)象就是，由于國有企業(yè)過于龐大，部門繁雜，從而造成了國有企業(yè)監(jiān)督控制的力度不足。
1.2 預(yù)算制度不完善
一般而言，企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制的最為主要的一個方面就是對企業(yè)的發(fā)展進行預(yù)算，通過預(yù)算來實現(xiàn)對企業(yè)的監(jiān)督和監(jiān)控。但是，在企業(yè)中，財務(wù)部門沒有建立完善的預(yù)算制度，這也就使得企業(yè)財務(wù)部門對企業(yè)運行情況的總體情況缺少了必要的監(jiān)督，這也就使得企業(yè)財務(wù)部門監(jiān)督力度不足。因此，預(yù)算制度的不完善，也就成為了企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制最需加強的地方。
1.3 財務(wù)政策缺乏統(tǒng)一性
上文已提到，一部分企業(yè)是龐大、復(fù)雜的國有企業(yè)，這也就使得企業(yè)內(nèi)部部門林立、體系混亂，這不僅造成了企業(yè)財務(wù)部門監(jiān)督力度的不足，同時也造成了企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制中管理控制沒有一個統(tǒng)一的財務(wù)政策。主要表現(xiàn)在三個方面，即會計信息記錄不夠真實，賬目存在一定的謬誤;費用支出較多，虧損較為顯著;不能控制對外投資。這三個方面的問題，一方面是由于財務(wù)部門是處在公司的管理之下，就有一定的局限性，不可能統(tǒng)籌規(guī)劃整個企業(yè)的資金使用狀況。另一方面是由于財務(wù)部門沒有一套完整統(tǒng)一的財務(wù)政策，財務(wù)政策隨著國家的政策和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的更換而出現(xiàn)變更，這就使得財務(wù)部門內(nèi)部控制在管理控制上沒有長效性，導(dǎo)致我國財務(wù)部門存在上述的諸多問題。
1.4 缺少事前和事中控制
企業(yè)財務(wù)部門缺少事前和事中控制，主要的問題之一是由于企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算制度，或者預(yù)算制度不受重視，還有一個最為主要的原因就是，在企業(yè)財務(wù)部門進行財務(wù)管理的實際工作中，并沒有對企業(yè)財務(wù)狀況進行具體有效的管理，而只是滿足于對年度利潤，即成本費用、銷售收入及目標利潤等幾個主要總括性的指標進行統(tǒng)計，并沒有把這些指標具體化、精確化到季度、月份，這就使得企業(yè)在決策形成時沒有一個可以參照的依據(jù)，這也就使得企業(yè)在進行年終結(jié)算的時候，才能看到企業(yè)預(yù)算的完成情況，無法對企業(yè)在資金使用上或者企業(yè)運營上做到有效的事前和事中控制，加大了企業(yè)的財務(wù)和運行上的風(fēng)險。
二、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制
2.1 完善監(jiān)督制度
建設(shè)企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制的一個首要前提就是財務(wù)部門加強自身監(jiān)督職能。企業(yè)財務(wù)部門監(jiān)督職能的發(fā)揮，主要集中在三個方面：第一，加強或重視預(yù)算制度的建設(shè)。預(yù)算制度在一定程度上來說，是企業(yè)財務(wù)部門發(fā)揮監(jiān)督職能的關(guān)鍵所在。企業(yè)財務(wù)部門通過會計控制和管理控制，完成企業(yè)全年的資金使用預(yù)算，通過對企業(yè)資金使用情況實現(xiàn)對企業(yè)運行情況的監(jiān)督。第二，強化企業(yè)財務(wù)部門的審計職能。企業(yè)財務(wù)審計的主要作用是針對企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)的使用情況和企業(yè)運行的情況進行有效的審計，以達到對企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展概況的了解。因此，強化財務(wù)部門的審計職能，可以有效地監(jiān)督企業(yè)運行的狀況，同時還能夠清楚地了解到企業(yè)運行的實際狀況，從而為企業(yè)健康發(fā)展提供積極有利的建議意見。第三，強化企業(yè)財務(wù)部門信息記錄的真實性。企業(yè)財務(wù)部門最日常的工作就是對企業(yè)財務(wù)信息進行記錄，但是在實際操作中，總會出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)部門為了保障企業(yè)財務(wù)的健康發(fā)展，而對企業(yè)財務(wù)信息的記錄出現(xiàn)不真實記錄的狀況，因此，完善企業(yè)財務(wù)部門的監(jiān)督制度，就要發(fā)揮好自身的基本功能，把企業(yè)財務(wù)信息如實的記錄在冊，這樣才能真正有效地對企業(yè)發(fā)展有利。
2.2 加強風(fēng)險防范、風(fēng)險評估，建設(shè)風(fēng)險管理機制
建設(shè)企業(yè)風(fēng)險管理機制，首先要建立起風(fēng)險防范和風(fēng)險評估體系。風(fēng)險防范體系，主要是指在企業(yè)財務(wù)管理和企業(yè)運行的過程中，把企業(yè)經(jīng)營和管理中可能遇到的風(fēng)險進行有針對性的防范，即把風(fēng)險因素通過預(yù)防的方式，在風(fēng)險沒有發(fā)生之前就采取有效的措施，把風(fēng)險將要發(fā)生的傾向消失于無形之中。而風(fēng)險評估體系，主要是指在企業(yè)運行和管理過程中，由于風(fēng)險防范不到位或者風(fēng)險防范工作失效，這就需要對發(fā)生的風(fēng)險進行有效的評估，即評估風(fēng)險帶來的影響、風(fēng)險發(fā)生的原因以及風(fēng)險造成的損失等，通過對風(fēng)險有效的評估，從而達到對風(fēng)險進行有針對性的控制，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的管理。企業(yè)只有把風(fēng)險防范體系和風(fēng)險評估體系建設(shè)好，才能實現(xiàn)風(fēng)險管理，也就能對風(fēng)險進行有針對性的管理，建立起適合企業(yè)運行和管理的風(fēng)險管理機制，從而保證企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制的全面性和有效性，保障企業(yè)健康發(fā)展。
三、結(jié)論
綜上所述，我國企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制所面臨的現(xiàn)狀，主要問題表現(xiàn)為監(jiān)督力度不足、預(yù)算制度不完善、財務(wù)政策缺乏一體性、缺少事前和事中控制四個方面，而在企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制的實際管理控制和會計控制過程中，還會存在一些具體問題，如財務(wù)記錄、財務(wù)報表等真實性問題。應(yīng)該對企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制有針對性地建設(shè)風(fēng)險管理機制，主要包括三個方面，即完善監(jiān)督制度、加強風(fēng)險防范和風(fēng)險評估、強化財務(wù)組織機構(gòu)建設(shè)。只有完善相關(guān)的解決措施，才能使我國企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制完善，從而保障企業(yè)正常的運行和健康的發(fā)展。
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