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工程項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)要注意的常見問題
工程項(xiàng)目的審計(jì)工作中有很多的問題。審計(jì)師在審計(jì)的時候應(yīng)該注意哪些常見問題你知道嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼墓こ添?xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)要注意的常見問題，歡迎閱讀。
一、分包工程結(jié)算管理方面
個別項(xiàng)目部部分臨工結(jié)算中實(shí)際考勤記錄與結(jié)算不符;結(jié)算工作量與確認(rèn)工作量不符; 工程量計(jì)算錯誤; 定額套用錯誤。個別單位分包工程結(jié)算管理不規(guī)范，分包工程結(jié)算無適用的定額，造成結(jié)算工作隨意性較大，不利于分包工程成本的管理和控制。
二、資產(chǎn)購置管理方面
個別項(xiàng)目部自行購置單價(jià)在 5000 元(含5000元)以上的低值易耗品無相關(guān)購置審批手續(xù)。
三、合同管理方面
1、個別單位與外單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，無雙方簽訂的合同或協(xié)議。
合同是有效的法律文件，是當(dāng)事人雙方實(shí)際工作滿足要求的保證，合同的簽訂能夠有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作中注重合同的簽訂，可以保護(hù)自身利益，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
2、經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)注重時效性。
個別單位所執(zhí)行的合同為超過終止期限的合同。其經(jīng)濟(jì)行為不符合《中華人民共和國合同法》第四十六條：“當(dāng)事人對合同的效力可以約定附期限。附生效期限的合同，自期限屆至?xí)r生效。附終止期限的合同，自期限屆滿時失效”。 超過終止期限的合同為失效合同，不受法律保護(hù)。
四、債權(quán)債務(wù)清理方面
個別項(xiàng)目部與甲方單位總結(jié)算已經(jīng)完成，但債權(quán)清理不及時，工程款回收延遲，嚴(yán)重影響了公司的資金周轉(zhuǎn)。個別項(xiàng)目部分包項(xiàng)目有超付工程款現(xiàn)象，經(jīng)調(diào)查了解，超付款項(xiàng)均為分包結(jié)算尚未最終審定而提前支付的款項(xiàng)。項(xiàng)目部未依照分包工程施工合同的約定，根據(jù)預(yù)結(jié)算的工程款按比例審批支付。不符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中“各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實(shí)”的相關(guān)規(guī)定。
五、注意招投標(biāo)是否合規(guī)
建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況審計(jì)是審計(jì)的源頭，只要從源頭開始規(guī)范，才能有利于公司施工管理。工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)的內(nèi)容主要有：
�、賹彶楣こ添�(xiàng)目招投標(biāo)程序是否按公司規(guī)定、是否合規(guī)、合法，其過程是否按照“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行。
�、趯彶橛袩o應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)的項(xiàng)目而未招投標(biāo)，有無為了逃避招投標(biāo)或鉆招投標(biāo)方式的空子，采取直接確定或形式招標(biāo)確定施工、安裝單位。
�、蹖彶楦綄俟こ獭⒘阈枪こ淌欠窠�(jīng)過招投標(biāo)。
�、軐彶橹袠�(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，有無施工企業(yè)因自身資質(zhì)較低或無資質(zhì)，采取掛靠或使用其他單位資質(zhì)投標(biāo)的情況。
六、注意工程預(yù)算是否超標(biāo)
檢查工程結(jié)算總額是否超過預(yù)算總額，預(yù)算變更及調(diào)整是否經(jīng)有權(quán)限有領(lǐng)導(dǎo)審批;單項(xiàng)工程預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確，包括工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則，是否準(zhǔn)確;分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。
七、注意簽證手續(xù)是否齊全
檢查簽證單是否有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人代筆等多種形式。檢查簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是審核的重要內(nèi)容。
八 、注意工程量的是否相符
要審核工程量時，特別注意是對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項(xiàng)丈量、計(jì)算，逐筆核實(shí)。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對破壞性的審核也不能大多
九、注意設(shè)備價(jià)格、質(zhì)材的檢查
在對設(shè)備或材料進(jìn)行審計(jì)時應(yīng)注意合同價(jià)格的合理性，材料與質(zhì)量是否與合同約定相一致，并將審查合同設(shè)備清單及財(cái)務(wù)結(jié)算發(fā)票相結(jié)合，對工程所需的設(shè)備，要看采購合同清單，如果屬于業(yè)主直接采購的設(shè)備，要注意設(shè)備采購的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)的支付情況，應(yīng)審查合同內(nèi)容是否包括安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等。
十、注意定額套用的標(biāo)準(zhǔn)
檢查是否與公司制定的標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的結(jié)算價(jià)格，定額單價(jià)確定了定額子項(xiàng)工程的單位價(jià)值。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審計(jì)，通過對實(shí)際套用定額價(jià)格與定額規(guī)定的價(jià)格是否相符加以對比進(jìn)行審查，著重應(yīng)對主要材料、主要機(jī)械、人工等價(jià)格進(jìn)行審計(jì)，審查套用定額有無就高不就低或多套定額的問題。對換算套用除完成對直接套用的審查工作外，還要審查對應(yīng)該換算的材料是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。
十一、注意結(jié)算取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)
取費(fèi)是要工程預(yù)結(jié)算時按照企業(yè)資質(zhì)及取費(fèi)類別確定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)行審計(jì)時應(yīng)首先熟悉施工合同、協(xié)議，了解施工企業(yè)的資質(zhì)等級、工程類別、承包方式、結(jié)算方式、工期狀況、優(yōu)惠讓利等，施工合同條款是否合法;了解建筑物結(jié)構(gòu)、施工方法、施工條件，機(jī)械選用的型號、臺數(shù)等;最后應(yīng)仔細(xì)研究費(fèi)用定額及相關(guān)取費(fèi)文件。明確各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取條件、適用范圍、計(jì)算基數(shù)，并結(jié)合實(shí)際情況加以審查，對適用不同費(fèi)用政策的同一工程，應(yīng)按工程量劃分分別計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用，審查有無擴(kuò)大取費(fèi)基數(shù)的問題。如在審計(jì)時常有發(fā)現(xiàn)亂用費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的情況。
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